Податки на криптовалютні доходи

Цим кольором відмічені країни, які рекомендує Manimama.

Таблиця №1. Країни Європейського Союзу

№	Країна	Податок на прибуток підприємств (ППП)	Податок на доходи фізичних осіб (ПДФО)	Податок на приріст капіталу (ППК)
1.	Австрія	Ставка: 27,5%. Спеціальна ставка для криптовалют застосовується до комерційних активів, так само як і до традиційних капітальних активів. Однак спеціальна ставка не застосовується, якщо отримання доходу від криптовалют є частиною основної діяльності відповідного бізнесу. Зокрема, це означає, що вона не застосовується до підприємств, які здійснюють комерційну торгівлю криптовалютами, або до підприємств, які видобувають валюту на комерційній основі. Доходи від такої діяльності оподатковуються за прогресивною ставкою податку на прибуток.	Ставка: 27,5%.	Ставка: 27,5%.
2.	Бельгія	Ставка: 25%. Малі та середні підприємства можуть скористатися зниженою ставкою в розмірі 20% на першу межу прибутку в розмірі 100 000 євро. До остаточної суми ППП нараховується надбавка після оподаткування, якщо не було сплачено авансові платежі. Надбавка становить 6,75%.	Ставки: – від 0,01 євро до 15 200 євро: 25%; – від 15 200 євро до 26 830 євро: 40%; – від 26 830 євро до 46 440 євро: 45%; – понад 46 400 євро: 50%. Кожен, хто сплачує ПДФО, має право на “неоподатковувану пільгу”, яка становить 10 160 євро для доходу за 2023 рік.	Ставка: 33%.
3.	Болгарія	Ставка: 10%.	Ставка: 10%, але, якщо діяльність (продаж криптовалют) здійснюється систематично і є основним джерелом доходу фізичної особи-інвестора, прибуток, отриманий від торгівлі, оподатковується як дохід від підприємницької діяльності за єдиною ставкою 15%.	Ставка: 10%.
4.	Греція	Ставка: 22%.	Ставки: – від 0 до 10 000 євро: 9%; – від 10 001 євро до 20 000 євро: 22%; – від 20 001 євро до 30 000 євро: 28%; – від 30 001 євро до 40 000 євро: 36%; – від 40 001 євро: 44%.	Ставки: 1) для юридичної особи – 22%; 2) для фізичної особи – 15%.
5.	Данія	Ставка: 22%.	Ставка ПДФО у Данії складається з окремих податкових шкал: 1) Нижній податок – 12,10%; 2) Верхній податок – особи, які заробляють понад 552 000 данських крон у Данії, підлягають оподаткуванню за ставкою 15%; 3) Муніципальний податок (в середньому) – 25%; 4) Податок на ринок праці – 8% (криптоактиви звільняються від податку на ринок у розмірі 8%); 5) Церковний податок – 0,7%.	Ставки: 1) для юридичної особи – 22%; 2) для фізичної особи – 42%.
6.	Естонія	Ставка: 20%. ППП стягується з прибутку компанії, включаючи приріст капіталу, тільки після виплати дивідендів. Криптовалютні компанії мають право віднімати бізнес-витрати з валового доходу, якщо вони пов’язані з їхньою господарською діяльністю).	Ставка: 20%. Дивіденди обкладаються податком у джерела виплати за ставкою 7%.	В Естонії немає спеціального ППК. Тому криптовалютні прибутки розглядаються як звичайний дохід і оподатковуються за єдиною ставкою 20%.
7.	Ірландія	Ставки: 1) 12,5% від торгового прибутку; 2) 25% від пасивного доходу.	Ставки: 1) Особи без дітей на утриманні: – від 0 до 36 800 євро – 20%; – понад 36 801 євро – 40%. 2) Особи, які мають право на кредит для одиноких осіб, які доглядають за дитиною: – від 0 до 40 800 євро – 20%; – понад 40 801 євро – 40%. 3) Подружні пари: – від 0 до 45 800 євро – 20%; – понад 45 801 євро – 40%.	Ставка: 33% (перші 1 270 євро від приросту капіталу (або прибуток після вирахування збитків) особи звільняються від податку на приріст капіталу).
8.	Іспанія	Ставка: 25%.	Ставки: – 19% на перші 12 450 євро; – 24% – від 12 450 євро до 20 200 євро; – 30% – від 20 200 євро до 35 200 євро; – 37% – від 35 200 євро до 60 000 євро; – 45% – від 60 000 євро до 300 000 євро; – 47% – понад 300 000 євро.	Ставки: 1) для юридичної особи – 25; 2) для фізичної особи: – 19% – прибуток до 6 000 євро; – 21% – прибуток від 6 000 євро до 50 000 євро; – 23% – прибуток від 50 000 євро до 200 000 євро; – 26% – прибуток від 200 000 євро.
9.	Італія	Ставка: 24% + 3,9% регіональний податок на виробництво.	Ставки: 1) Національний податок на прибуток: – до 15 000 євро – 23%; – від 15 001 євро до 28 000 євро – 25%; – від 28 001 до 50 000 євро – 35%; – понад 50 001 євро – 43%. 2) Регіональний податок на прибуток: від 1,23% до 3,33%. 3) Муніципальний податок на прибуток: від 0% до 0,9%.	Ставка: 26% на всі прибутки понад 2 000 євро.
10.	Кіпр	Ставка: 12,5%. Витрати, понесені для отримання доходу, можуть бути повністю або частково вирахувані.	Ставки: 1) нижче 19 500 євро – 0%; 2) від 19 501 євро до 28 000 євро – 20%; 3) від 28 001 євро до 36 300 євро – 25%; 4) від 36 301 євро до 60 000 євро – 30%; 5) понад 60 001 євро – 35%.	Не застосовується до операцій з криптовалютою.
11.	Латвія	Ставка: 20%, але оподатковувана база ділиться на 0,8, тому ефективна ставка податку становить 25%. З 1 січня 2024 року встановлено єдину ставку податку для мікропідприємств у розмірі 25%, незалежно від обороту мікропідприємства.	Ставки: 1) нижче 20 004 євро – 20%; 2) від 20 004 до 78 100 євро – 23%; 3) понад 78 100 євро – 31%.	Ставка: 15%.
12.	Литва	Ставка: 15%. Невеликі фірми з кількістю працівників до 10 осіб і валовим річним доходом до 300 000 євро можуть оподатковуватися за зниженою ставкою 0 % – 5%. Якщо криптовалютна компанія була створена нещодавно, до оподатковуваного прибутку протягом першого податкового періоду застосовуватиметься ставка 0%. Підвищена ставка ППП у розмірі 20% застосовується безстроково до оподатковуваного прибутку кредитних установ, що перевищує поріг у 2 мільйони євро.	Ставка: 15% від доходу самозайнятих осіб. До певних видів доходу застосовується ставка: – 20%, якщо дохід не перевищує 101 094 євро; – 32%, якщо дохід перевищує 101 094 євро.	Не застосовується до операцій з криптовалютою
13.	Люксембург	Ставки: 1) до 175 000 євро – 15%; 2) від 175 000 до 200 001 євро – 26 250 євро + 31% на суму, що перевищує 175 000 євро; 3) понад 200 001 євро – 17%.	Ставка: від 0% до 42%.	Ставки: 1) для юридичної особи: – менше 175 000 євро – 15%; – від 175 000 до 200 000 євро – від 15 до 17%; – понад 200 000 євро – 17%. 2) для фізичної особи: від 0% до 45,78%.
14.	Мальта	Ставка: 35%.	Ставки: 1) Для одружених осіб: – до 12 700 євро: 0%; – від 12 701 євро до 21 200 євро: 15%; – від 21 201 євро до 28 700 євро: 25%; – від 28 701 євро до 60 000 євро: 25%; – понад 60 000 євро: 35%. 2) Для самотніх осіб: – до 9 100 євро: 0%; – від 9 101 євро до 14 500 євро: 15%; – від 14 501 євро до 19 500 євро: 25%; – від 19 501 євро до 60 000 євро: 25%; – понад 60 000 євро: 35%.	ППК не сплачується з довгострокових прибутків від продажу криптовалюти, якщо вона вважається “засобом збереження вартості”.
15.	Нідерланди	Ставки: 1) 25,8% 2) 19% застосовується для першої групи доходу в розмірі 200 000 євро	Ставки: Бокс 1 (дохід за трудову діяльність): 1) 36,93% до 73 031 євро 2) 49,5% від 73 031 євро Ці ставки не застосовуються до криптовалют, якщо особа не торгує або професійно не займаєтеся іншою криптовалютною діяльністю.	У Нідерландах немає ППК від криптовалют.
16.	Німеччина	Прибуток оподатковується двома податками: 1) податком на прибуток підприємств: 15%. 2) податком на торгівлю, який є комбінацією єдиної податкової ставки у розмірі 3,5% (базова ставка) та муніципальної податкової ставки залежно від того, де знаходиться компанія. Ставки муніципального податку тут.	Ставки: 1) Для самотніх осіб: – до 10 632 євро: 0%; – від 10 632 євро до 61 971 євро: від 14% до 42%; – від 61 971 євро до 277 825 євро: 42%; – понад 277 825 євро: 45%. 2) Для одружених осіб: – до 21 264 євро: 0%; – від 21 264 євро до 123 942 євро: від 14% до 42%; – від 123 942 євро до 555 650 євро: 42%; – понад 555 650 євро: 45%.	Не застосовується.
17.	Польща	Ставки: 1) 19%; 2) 9% – знижена ставка податку для малих платників податків (якщо річний дохід не перевищує 2 млн. євро) та новостворених підприємств (у перший податковий рік).	Ставки: 17%-32%.	Ставка: 19%.
18.	Португалія	Ставки: 1) 21% застосовується до загальної суми оподатковуваного прибутку, отриманого компаніями-резидентами материкової Португалії. 2) Ставка 14,7% застосовується в Автономному регіоні Мадейра та Автономному регіоні Азорські острови. 3) Знижена ставка 17% (11,9% в Автономному регіоні Мадейра та Автономному регіоні Азорські острови) застосовується до малих та середніх підприємств та компаній з малою та середньою капіталізацією на перші 50 000 євро оподатковуваного доходу (стандартна ставка застосовується до суми перевищення). Малі та середні підприємства, малі компанії з середньою капіталізацією, які здійснюють свою діяльність на територіях материкової Португалії, можуть скористатися ставкою 12,5% (8,75% у випадку Автономного регіону Азорських островів та Автономного регіону Мадейра) на перші 50 000 євро оподатковуваного доходу, до яких також застосовується стандартна ставка ППП на суму перевищення. Також можуть застосовуватися додаткові податки, які зазначені тут.	Дохід фізичних осіб від криптовалют кваліфікується або: – як капітал / пасивний дохід (категорія E); – як приріст капіталу (категорія G); – як дохід від самозайнятості (категорія B). Від категорії доходу залежить ставка податку. 1) Категорія E охоплює винагороду у фіатній валюті від пасивних криптоінвестицій, які не базуються на криптопереказах. Ця категорія використовується за замовчуванням, якщо дохід не підпадає під іншу категорію. Ставка: 28%. 2) Категорія G – доходи, що виникають після передачі криптоактивів (приріст капіталу). 3) Категорія B – дохід, отриманий від операцій з емісії криптоактивів (включаючи майнінг). Оподатковується за прогресивною ставкою від 14,5% до 53%. Якщо особа торгує криптовалютою професійно, її прибуток буде оподатковуватися як дохід категорії В. Ставки: – від 0 євро до 7 479 євро: 14.5%; – від 7 479 євро до 11 284 євро: 21%; – від 11 284 євро до 15 992 євро: 26.5%; – від 15 992 євро до 20 700 євро: 28.5%; – від 20 700 євро до 26 355 євро: 35%; – від 26 355 євро до 38 632 євро: 37%; – від 38 632 євро до 50 483 євро: 43.5%; – від 50 483 євро до 78 834 євро: 45%; – понад 78 834 євро: 48%. Нерезиденти сплачують податок лише на доходи з португальських джерел за фіксованою ставкою 25%.	Ставки: 1) для фізичних осіб: – якщо особа володіє криптовалютою менше 365 днів – ставка 28%. – якщо особа володіє криптовалютою більше 365 днів – не оподатковується (не стосується криптоактивів, які класифікуються як цінні папери). – якщо особа об’єднає доходи, вони будуть оподатковуватися за прогресивною ставкою від 14,5% до 48%. Щодо ППК для юридичних осіб, то інформація відсутня.
19.	Румунія	Ставка: 16%.	Ставка: 10%.	Румунія не має спеціальної ставки податку на приріст капіталу.
20.	Словаччина	Ставки: 1) 21%; 2) 15% – якщо дохід не перевищує 60 000 євро.	Ставки: 1) 19% – якщо дохід менше 47 537,98 євро; 2) 25% – дохід більше 47 537,98 євро.	Приріст капіталу включається до податкової бази фізичної особи і підлягає оподаткуванню прибутковим податком. Дохід від капіталу оподатковується за єдиною ставкою 19%.
21.	Словенія	Ставка: 19%	Ставки: 16%, 27%, 34%, 39% і 50%.	Ставки: від 0% до 25%. Ставка податку залежить від терміну володіння основним капіталом: чим довший термін володіння, тим нижча ставка податку.
22.	Фінляндія	Ставка: 20%.	Податок на прибуток складається з 3-х податків: 1) Національний прибутковий податок: – від 0 євро до 19 900 євро – 12,64%; – від 19 900 євро до 29 700 євро – 19%; – від 29 700 євро до 49 000 євро – 30,25%; – від 49 000 євро до 85 800 євро – 34%; – понад 85 800 євро – 44%. 2) Муніципальний прибутковий податок: від 4,36% до 10,86% залежно від місця проживання, але середня ставка становить близько 7,4%. 3) Церковний податок: від 1% до 2,1% залежно від парафії.	Ставки: 1) Якщо прибуток (від усіх активів, а не тільки від криптовалюти) становить менше 1 000 євро, то не потрібно платити ППК. 2) Якщо сума перевищує 1000 євро: – до 30 000 євро – 30%; – понад 30 000 євро – 34%.
23.	Франція	Ставка: 25%.	Ставки: 1) до 11 294 євро – 0%; 2) від 11 295 до 28 797 євро – 11%; 3) від 28 798 до 78 570 євро – 30%; 4) від 78 571 до 177 106 євро – 41%; 5) понад 177 106 євро – 45%.	Ставки: 1) Випадкові інвестори – фіксована ставка податку в розмірі 30% (податок на прибуток 12,8%+ внески на соціальне страхування 17,2%); 2) Професійні трейдери – податковий режим BIC (промислові та комерційні прибутки) від 0 до 45%; 3) Майнери криптовалют – податковий режим BNC (некомерційні прибутки) від 0 до 45 %.
24.	Чехія	Ставка: 21%.	Ставки: 1) до 1 582 812 чеських крон (63864 євро) – 15%; 2) більше 1 582 812 чеських крон (63864 євро) – 23%.	Приріст капіталу від криптовалютних операцій підлягає оподаткуванню ПДФО або ППП. Ставки: 1) для юридичної особи – 21%. 2) для фізичної особи – 15% або 23%.
25.	Швеція	Ставка: 20,6%.	Існує два види податку на прибуток: 1) Національний прибутковий податок: – від 0 до 613 900 шведських крон – 0%; – понад 613 900 шведських крон – 20%. 2) Муніципальний податок: в середньому 32%.	Ставка: 30%.

Таблиця №2. Інші країни

№	Країна	Податок на прибуток підприємств (ППП)	Податок на доходи фізичних осіб (ПДФО)	Податок на приріст капіталу (ППК)
1.	Австралія	Ставки: 1) 30%; 2) 25% для суб’єктів малого та середнього бізнесу.	Ставки: 1) 0 – 18 200 доларів: 0%; 2) 18 201 – 45 000 доларів: 19% за кожен 1 долар понад 18 200 доларів; 3) 45 001 – 120 000 доларів: 5 092 доларів плюс 32,5% за кожен 1 долар понад 45 000 доларів; 4) 120 001 – 180 000 доларів: 29 467 доларів плюс 37% за кожен 1 долар понад 120 000 доларів; 5) 180 001 доларів і більше: 51 667 доларів плюс 45% за кожен 1 долар понад 180 000 доларів.	Ставки: 1) 0 – 18 200 доларів: 0%; 2) 18 201 – 45 000 доларів: 19% за кожен 1 долар понад 18 200 доларів; 3) 45 001 – 120 000 доларів: 5 092 доларів плюс 32,5% за кожен 1 долар понад 45 000 доларів; 4) 120 001 – 180 000 доларів: 29 467 доларів плюс 37% за кожен 1 долар понад 120 000 доларів; 5) 180 001 доларів і більше: 51 667 доларів плюс 45% за кожен 1 долар понад 180 000 доларів.
2.	Дубай	Ставки для оподатковуваних осіб-резидентів: 1) 0% – для оподатковуваного доходу до 375 000 дирхамів; 2) 9 % – для оподатковуваного доходу понад 375 000 дирхамів. Ставки для кваліфікованих осіб вільної зони: 1) 0% від кваліфікованого доходу; 2) 9% від оподатковуваного доходу, який не є кваліфікованим доходом.	ПДФО відсутній.	ППК відсутній.
3.	Канада	Ставка: 38%. Однак, після зниження федерального ППП, отриманого в Канаді, він становить 28%. Деякі види бізнесу отримують додаткові пільгові умови оподаткування (наприклад, малий бізнес оподатковується за ставкою 9%).	Федеральні ставки: 1) перші 55 867 доларів – 15%; 2) понад 55 867 доларів до 111 733 доларів – 20,5%; 3) понад 111 733 доларів до 173 205 доларів – 26%; 4) від 173 205 доларів до 246 752 доларів – 29,32%; 5) понад 246 752 доларів – 33%. Провінційні ставки (перелік тут).	У Канаді немає спеціальної ставки ППП. Приріст капіталу оподатковується федеральним і провінційним прибутковим податком. Цими податками оподатковується лише 50% приросту капіталу.
4.	Сінгапур	Ставка: 17%.	Ставки для резидентів: 1) Перші 20 000 доларів: 0% Наступні 10 000 доларів: 2% 2) Перші 30 000 доларів: – Наступні 10 000 доларів: 3,5% 3) Перші 40,000 доларів: – Наступні 40 000 доларів: 7% 4) Перші 80 000 доларів: – Наступні 40 000 доларів 11,5% 5) Перші 120 000 доларів: – Наступні 40 000 доларів: 15% 6) Перші 160 000 доларів: – Наступні 40 000 доларів: 18% 7) Перші 200 000 доларів: – Наступні 40 000 доларів: 19% 8) Перші 240 000 доларів: – Наступні 40 000 доларів: 19,5% 9) Перші 280 000 доларів: – Наступні 40 000 доларів: 20% 10) Перші 320 000 доларів: – Наступні 180 000 доларів: 22% 11) Перші 500 000 доларів: – Наступні 500 000 доларів: 23% 12) Перший 1 000 000 доларів: – Понад 1 000 000 доларів: 24% Ставки для нерезидентів: 1) 15% або за прогресивною ставкою ПДФО резидентів – на доходи від трудової діяльності. 2) 22% – на доходи з інших джерел.	У Сінгапурі немає ППК.
5.	Швейцарія	Ставки: 1) Федеральний податок – 8,5%; 2) Кантональний податок – від 11,85% до 21,04%.	Ставки: 1) Федеральний податок – від 0 до 11,5%; 2) Кантональний податок – від 22,06% до 44,74%; 3) Муніципальний прибутковий податок – регулюється кантоном, до якого належить.	У Швейцарії немає федерального ППК, будь-який прибуток просто додається до доходу і оподатковується за ставками податку на прибуток у випадку професійних трейдерів і підприємств (немає ППК для індивідуальних інвесторів). ППП стягується тільки на кантональному та муніципальному рівнях. Ставки ППК: від 0,001% до 0,5% залежно від місцезнаходження у Швейцарії.
6.	Японія	Ставки: близько 23% і додатково застосовується місцевий податок у розмірі 5-10%.	Ставки: 1) від 0 до 1 950 000 японських єн – 5%; 2) від 1 950 000 до 3 300 000 японських єн – 10%; 3) від 3 300 000 до 6 950 000 японських єн – 20%; 4) від 6 950 000 до 9 000 000 японських єн – 23%; 5) від 9 000 000 до 18 000 000 японських єн – 33%; 6) від 18 000 000 до 40 000 000 японських єн – 40%; 7) від 40 000 000 японських єн – 45%.	Ставки: 1) для юридичної особи – 23%; 2) для фізичної особи – від 15 до 55%.