Криптоліцензія в Португалії: новий європейский криптохаб

Відповідно до португальського законодавства, діяльність з віртуальними активами може здійснюватися лише суб'єктом, який отримав криптоліцензію від Банку Португалії, навіть якщо заявник займається іншою професією чи діяльністю, на яку поширюється дія цього закону, навіть якщо вона підлягає авторизації або ліцензуванню.

Вважається, що наступні фізичні чи юридичні особи здійснюють діяльність на території Португалії:

• юридичні особи чи суб'єкти, що розглядаються як юридичні особи, зареєстровані в Португалії для здійснення діяльності з віртуальними активами
• фізичні чи юридичні особи або суб'єкти, що розглядаються як юридичні особи, які мають місце проживання чи місцезнаходження в Португалії та здійснюють діяльність з віртуальними активами
• інші фізичні, юридичні особи чи суб'єкти, що вважаються юридичними особами, які через ведення бізнесу з віртуальними активами зобов'язані декларувати свою діяльність португальським податковим органам

Під час подання заявки на криптоліцензію необхідно зазначити наступні дані на її одержання:

• найменування компанії чи ім'я та, у відповідних випадках, торгову марку або комерційне найменування
• місцезнаходження чи зареєстрований офіс і, якщо вони відрізняються, місцезнаходження центрального управління та відповідні контакти
• корпоративна ціль
• вид діяльності з віртуальними активами
• юрисдикції, в яких буде проводитися кожна з видів діяльності з віртуальними активами, які заявник пропонує реалізовувати
• виконання іншої професійної діяльності або тої, на яку поширюється дія Закону № 83/2017
• дані власників пакетів акцій, у тому числі бенефіціарних власників
• дані членів адміністративних і наглядових органів та інших осіб, які займають керівні посади
• інші елементи, передбачені галузевими нормативно-правовими актами
• зміни, які відбуваються в даних, що містяться в попередніх пунктах

Заява на отримання криптоліцензії, вказана вище, має супроводжуватися такими документами чи інформацією (але не обмежується цим):

• Проект установчого договору або поправки до цього договору, що містить пряме посилання на діяльність з віртуальними активами
• Опис механізмів внутрішнього контролю для дотримання положень, спрямованих на запобігання відмиванню коштів та фінансуванню тероризму, включаючи оцінку ризиків, пов'язаних з прогнозованою клієнтською базою, продуктами та послугами, каналами дистрибуції, що будуть використовуватися, та очікуваними географічними регіонами ведення бізнесу, а також заходи для їх зменшення
• Відповідні документи, що посвідчують особу власників акцій, бенефіціарних власників, членів адміністративних і наглядових органів та інших осіб, які обіймають керівні посади
• Свідоцтво про реєстрацію (Certificado de admissibilidade)
• Сертифікат належної репутації (Certidão permanente) чи аналогічний документ
• Усім учасникам - довідки про відсутність судимості (не старше трьох місяців) у Португалії чи за кордоном за скоєння злочину, що карається тюремним ув'язненням на строк понад шість місяців, у сфері:
• відмивання грошей
• корупції
• підробки документів
• зловживання службовим становищем

Заяви мають бути подані за допомогою електронних форм, доступних на веб-сайті Банку, або, у разі будь-якої технічної несправності чи у форс-мажорних ситуаціях, замовним листом до його головних офісів в Лісабоні.

Важливо зазначити, що форми, шаблони повідомлень, інструкції з процедур та інші елементи документації щодо одержання криптоліцензії мають бути заповнені або подані португальською мовою; інші необхідні елементи можуть бути подані португальською або англійською мовою, і всі ті, що не видані португальською владою, мають бути належно легалізовані та, коли це можливо, апостильовані, а ті, що третіми мовами, повинні супроводжуватися відповідним перекладом та засвідченням.

По суті, Банк Португалії дозволяє здійснювати управління своїм криптовалютним бізнесом після демонстрації бізнес-моделі та необхідних заходів щодо забезпечення відповідності. При цьому бізнес-план має бути всеосяжним і переконливим, і заявникам буде запропоновано внести мінімальну суму для забезпечення ліквідності проекту.

Отже, щоб отримати криптоліцензію у Португалії необхідно виконати низку таких вимог:

• заплановане географічне охоплення
• організаційна структура та людські, технічні та матеріальні ресурси, виділені для здійснення кожного виду діяльності з віртуальними активами, включаючи детальний опис ІТ-архітектури, пов'язаної з розвитком таких видів діяльності
• прогноз загального обсягу операцій, пов'язаних з кожним видом діяльності з віртуальними активами, на перші три роки роботи
• очікувана дата початку ведення бізнесу

З 1 січня у Португалії діє спеціальний податковий режим щодо криптовалют. Відповідно до португальського Кодексу про податок на доходи фізичних осіб, доходи від криптовалют наразі кваліфікуються там як капітал (категорія E), приріст капіталу (категорія G) або дохід від самозайнятості (категорія B).

Для португальських платників податків це суттєва зміна, оскільки раніше країна була відомою безподатковою зоною по відношенню до криптовалют. Так, у 2016 році Міністерство фінансів Португалії заявило, що роздрібна торгівля криптовалютами не підлягає оподаткуванню, а оподатковуються лише операції чи доходи, отримані від професійної діяльності. Однак новий податковий режим змінив цю ситуацію.

Категорія E:

• В межах цієї категорії охоплюються виплати у фіатній валюті від пасивних криптоінвестицій, що не ґрунтуються на переказі криптовалюти. Вони оподатковуються за фіксованою ставкою 28%. Ця категорія використовується автоматично, якщо дохід від криптовалюти не підпадає під іншу категорію.
• Важливо, що криптовалюта може бути отримана як винагорода, наприклад, коли вона кваліфікується як заробітна плата (категорія А) чи дохід від самозайнятості (категорія В). Виплати криптовалютою в натуральній формі, тобто використання товару або послуги в якості оплати замість готівки, також оподатковуються відповідним чином.

Категорія G:

• У випадку, якщо ви володієте криптовалютою менше 365 днів, вона оподатковується за фіксованою ставкою 28% на приріст капіталу, якщо він отриманий за допомогою фіатних коштів. Якщо ж ви вирішите об'єднати криптовалюту, то ці прибутки будуть оподатковуватися за прогресивною ставкою від 14,5% до 53%.
• Криптовалюта підлягає звітності, але не оподатковується, якщо вона перебуває у власності інвестора більше 365 днів.
• Майте на увазі, що вищевказані положення не стосується криптоактивів, таких як інвестиційні токени/токени цінних паперів, які класифікуються як цінні папери.

Категорія B:

• Дохід, отриманий за рахунок операцій, пов'язаних з випуском криптовалют (включаючи майнінг або підтвердження криптовалютних транзакцій за допомогою механізмів консенсусу), оподатковується за прогресивною ставкою від 14,5% до 53%.

Варто зауважити, що за новим режимом оподаткування криптовалют у Португалії, NFT, що дійсно не є взаємозамінними, виключаються з оподаткування.

ПДВ на криптовалюту: відповідно до заяв, опублікованими португальськими податковими органами, криптовалюта повинна розглядатися точно так само, як і будь-яка інша валюта, а це означає, що в цій країні криптовалюти не підлягають оподаткуванню ПДВ.

Компанії, зареєстровані в Португалії та працюють з криптовалютою, сплачують податок на приріст капіталу - від 28 до 35 %.