НОВОСТИ

Регулювання криптовалют у Болгарії

Більше ніж туризм

У більшості людей Болгарія, в першу чергу, асоціюється з сонцем, морем і туризмом, проте мало хто звертає увагу на переваги ведення бізнесу в цій країні. Підприємці зазвичай обирають юрисдикції з мінімальними податками та ризиками, а також бажають вийти на нових клієнтів. В основному, підприємці звертають увагу на юрисдикції, які користуються спросом та репутацією,  однак Болгарія поза загальною увагою.  
Які переваги надає підприємцям Болгарія? Насамперед, це економічна безпека, розвинена сфера зовнішньої торгівлі, привязка болгарської валюти до євро та, відповідно, стабільність курсу, заохочення інвестицій для розвитку бізнесу, вихід на Європейські ринки та багато іншого.
Болгарія підписала двосторонні договори про уникнення подвійного оподаткування з більш як 60 державами. У країні немає валютного контролю. Болгарські компанії – одні з найдешевших в обслуговуванні в Європі. Процедура реєстрації компанії проста та швидка. Відсутня необхідність особистої присутності як при реєстрації компанії, так і при відкритті рахунку в банку Болгарії.

Поточні правила

У країні немає окремого закону, що регулює віртуальні валюти. У 2018 році Національний Банк Болгарії попередив про ризики купівлі віртуальних валют. Банк зазначив, що ризики викликані високою волатильністю та ознаками цінового пузиря. Криптовалюти, на думку Нацбанку Болгарії, є нерегульованими продуктами, які не підходять як інвестиції, заощадження або пенсійне планування.
Конкретизуючи заяву Нацбанку Болгарії слід звернути увагу, що криптовалюта не регулюється жодним фінансовим органом Болгарії і не вважається електронними грошима або фінансовим інструментом. Таким чином, операції з криптовалютами не потребують ліцензування або набуття дозволу від наглядових органів Болгарії.
З 2018 р. політика уряду щодо криптовалют загалом не змінилася, однак, криптовалюти стали регулюватися опосередковано іншими нормативно-правовими актами. Так, у Законі "Про заходи проти відмивання грошей" (Measures Against Money Laundering Act; далі за текстом - "AML") вказано визначення віртуальних валют. Віртуальні валюти означають цифрове уявлення вартості, яке не випускається і не гарантується центральним банком або державним органом, не обов'язково прив'язане до юридично встановленої валюти і не має правового статусу валюти або грошей, але приймається фізичними або юридичними особами як засіб обміну і може передаватися, зберігатися та торгуватися в електронному вигляді.
Незважаючи на заяву Нацбанку Болгарії про те, що віртуальні активи не є електронними грошима та фінансовими інструментами у контексті оподаткування, дохід від операцій з криптовалютами слід розглядати як дохід від продажу фінансового активу. Відповідна заява міститься у висновку Національного агентства з доходів від 02.04.2014. Фінансовий орган вказує, що доходи фізичних осіб від продажу або обміну віртуальної валюти біткойн декларуються у річній податковій декларації та з них сплачується податок. Для цілей оподаткування дохід від продажу біткоінів слід розглядати як дохід від продажу фінансового активу.
Ліцензування. На даний момент криптокомпанії можуть вести свою діяльність без спеціальної ліцензії/дозволу. Комісія фінансового нагляду (Financial Supervision Commission; далі за текстом “FSC”), регулятор уповноважений випускати ліцензії, не регулює і не видає ліцензії на операції з віртуальними валютами, так як законодавчої бази, яка б регулювала таку діяльність, не існує. Тим не менш, на практиці підприємці стикаються з ситуаціями, коли вони здійснюють операції не тільки з віртуальними активами, але й з фіатною валютою, фінансовими інструментами тощо. У таких випадках їм слід отримати від FSC звичайну фінансову ліцензію.

Вимоги щодо протидії відмиванню грошей

Рада Міністрів Болгарії в 2020 р. прийняла постанову, яка містить інформацію про створення спеціального реєстру компаній - постачальників крипто послуг для того, щоб окремо позначити обов'язок таких компаній дотримуватись вимог AML.
Міністерство фінансів видало Наказ, який встановлює умови та порядок внесення до громадського реєстру криптокомпаній, який веде NRA (National Revenue Agency; далі за текстом: “NRA”). Реєстр створено з метою нагляду за компаніями, діяльність яких несе підвищений ризик відмивання грошей  і фінансування тероризму. 
Важливими для ознайомлення є статті 10 та 4 Закону AML. У статті 4 Закону AML зазначаються випадки, коли компанія повинна застосовувати перевірку клієнтів (наприклад, проведення разової операції, що перевищує еквівалент 15 000 євро). Стаття 10 встановлює, що слід вважати належною перевіркою клієнта.
 

Податки

Національне агентство доходів Болгарії (NRA) не проводить відмінностей між різними видами токенів, тобто всі види токенів в цілях оподаткування слід визначати як фінансовий актив.
Податок для фіз. осіб. Відповідно до Закону про податок на прибуток, прибуток від продажу чи обміну фінансових активів, реалізований протягом податкового року, оподатковується. Операції, які можуть принести прибуток або збиток:
  • продаж активів;
  • заміна активів.
Оподатковується лише прибуток від операцій з криптовалютами. Ставка становить 10% від прибутку, отриманого протягом календарного року.
Податок для юр. осіб. Юридичні особи сплачують корпоративний податок, що становить 10% від реалізованого прибутку. Якщо цей прибуток розподіляється на користь партнерів або єдиного власника компанії, одержувачі також повинні сплатити податок на дивіденди - 5% від прибутку після сплати податків.
Зарплата у криптовалюті. Заробітна плата за трудовим договором може виплачуватись лише у фіатних грошах. Залишаються такі можливості:
  • зарплата у криптовалюті від іноземної компанії;
  • прийом платежів у крипті за цивільно-правовим договором.
Платежі в криптовалютах найчастіше надходять від іноземних компаній і зазвичай оплачуються стейблкоінами. Формально кажучи, у цій ситуації іноземна компанія-роботодавець має зареєструватися як страховик у Болгарії та утримувати та сплачувати податки та відрахування на соціальне страхування.
Обмеження, які болгарське законодавство запроваджує для виплат за трудовим договором, не поширюються на цивільно-правові договори. За цивільно-правовим договором – сплачується податок у розмірі 10%.
 
Чи варто очікувати на розширення регулювання в майбутньому?
З кожним роком регулювання віртуальних валют у всьому світі розширюється - приймається спеціальне законодавство. FSC нещодавно опублікувала стратегію регулювання кібер бізнесу країни, в якій відзначено 4 ключові моменти:
  • управління кібер бізнесом з метою підвищення безпеки торгівлі валютою;
  • ліцензування криптовалютних бірж та компаній, що представляють фінансово-інноваційні продукти;
  • створення центру та середовища для тестування інновацій;
  • механізм нагляду та створення нормативної бази.
Ми впевнені, що незабаром варто очікувати активізації регулювання віртуальних валют, у тому числі і внесення ясності в обов'язок ліцензування криптокомпаній у Болгарії.

Зміст цієї статті призначений для надання загального уявлення про предмет, а не для юридичної консультації.

 Джерело фото