Льготы для меценатов (часть 2)

  1. Чешская Республика
  2. Испания
  3. Латвия
  4. Англия
  5. Австралия
  6. Эстония

ЧЕШСКАЯ РЕСПУБЛИКА

9 марта 2022 года в Палату депутатов внесен проект правительственного законопроекта о налоговых мерах в связи с вооруженным конфликтом на территории Украины, вызванным вторжением войск Российской Федерации, в целях предоставления налоговых льгот налогоплательщикам за благотворительную деятельность, связанную с помощю Украине и ее народу в конфликте. Поправка к Закону может вступить в силу примерно в мае/июне, при этом закон предусматривает ретроактивную силу с начала 2022 года. Таким образом, налоговое управление уже будет действовать в соответствии с запланированной поправкой.

  • Расширение диапазона пожертвований, включенных в вычет:

Согласно предлагаемой#nbsp;поправке, пожертвования, сделанные в 2022 году, будут подлежать вычету со стороны мецената на 2022 налоговый год, а именно:

  • Пожертвования, сделанные с целью поддержки оборонных усилий Украины, при условии, что получатель пожертвования отвечает условиям, при которых стоимость пожертвования может быть вычтена из налоговой базы. Согласно Пояснительному меморандуму, поддержка Украины означает все, что может быть использовано для поддержки обороны Украины, включая удовлетворение соответствующих потребностей лиц, участвующих в такой защите.
  • Пожертвования Украине, ее территориальным административным единицам, юридическим и физическим лицам, созданным или имеющим постоянное место жительства на территории Украины; при условии, что получатель и цель пожертвования соответствуют условиям, при которых стоимость пожертвования может быть вычтена из налоговой базы.

Это сокращение налоговой базы может быть использовано не только чешскими налоговыми резидентами (юридическими и физическими лицами), но и налоговыми резидентами Украины, если общая сумма их доходов за 2022 налоговый год из источников в Чешской Республике составляет не менее 90% от всего их дохода, исключая доход, который освобождается от налога или дохода, облагаемого удерживаемым налогом. Стандартные условия применяются к доказательству пожертвования, т.е. к документу, показывающему получателя пожертвования, его стоимость, субъект, цель и дату его предоставления.

  • Специальный режим для неденежных пожертвований:

Проект поправки также предусматривает специальный режим для неденежных пожертвований, отвечающих вышеупомянутым условиям. Они должны подлежать прямому вычету в качестве расходов на получение, обеспечение и поддержание облагаемого налогом дохода, если налогоплательщик имеет положительную налоговую базу (не вычитается в случае налоговых убытков). В таком случае пожертвование не будет использоваться в качестве необлагаемой налогом части налоговой базы или в качестве пункту, сокращающей налоговую базу.

  • Освобождение получателей от уплаты налогов:

Предлагаемая поправка, среди прочего, расширит существующий перечень необлагаемых безвозмездных доходов со стороны получателя (в настоящее время, в связи с ситуацией в Украине, могут быть освобождены только безвозмездные доходы, полученные на общественный сбор средств, и безвозмездные доходы на гуманитарные или благотворительные цели) включить безвозмездные поступления, полученные в 2022 году с целью поддержки обороноспособности Украины. Это освобождение будет распространяться не только на чешских налогоплательщиков, но и на любой удерживаемый налог на пожертвования, сделанные налоговым резидентам Украины. Вышеуказанные пожертвования должны быть освобождены от налога у источника в Чешской Республике.

  • Освобождение от предоставления жилья работникам и членам их семей:

Предлагаемая поправка также предусматривает освобождение от налога на доходы физических лиц на 2022 год дохода работника в виде жилья, предоставленного в 2022 налоговом году, если оно предоставляется работодателем работникам и членам их семей, проживающим на территории Украины, в связи с тем, что эти члены семьи покинули Украину в связи с вооруженным конфликтом на ее территории. Это освобождение также должно распространяться на случаи, когда вновь прибывшие граждане Украины получают работу на территории Чешской Республики с предоставлением работодателем жилья для них и всей их семьи.

  • Сохранение увеличения 30% вычета на 2022 год:

Поправкой к Закону о подоходном налоге также вносится предложение о сохранении увеличения отчислений на пожертвования до 30% от налоговой базы на 2022 год, т.е. на налоговый период 2022 года для физических лиц и на налоговый период, заканчивающийся с 1 марта 2022 года по 28 февраля 2023 года для юридических лиц. Этот более высокий предел будет применяться к любым пожертвованиям, т.е. пожертвованиям, сделанным как для существующих, так и для новых целей в поддержку Украины, при соблюдении других установленных законом условий.

Дополнительно:

ИСПАНИЯ

1. В соответствии со статьей 15 Закона о подоходном налоге с предприятий, пожертвования не приводят к вычету расходов для целей налога на прибыль.

2. Однако#nbsp;Закон 49/2002 от 23 декабря о налоговом режиме для некоммерческих организаций и о налоговых льготах для пожертвований предусматривает (в статье 17), что пожертвования имеют право на налоговые льготы при соблюдении определенных требований.

3. Вкратце, требования заключаются в том, что они должны быть чистыми и простыми, безотзывными пожертвованиями или вкладами в любую из некоммерческих организаций, определенных в самом законе; включая подарки и пожертвования наличными или другими видами активов или прав.

Базой налогового кредита является подаренная сумма для пожертвований наличными и балансовая стоимость активов и прав для пожертвований в натуральной форме. Закон устанавливает конкретные правила оценки для дарения вещных прав пользования, ценных бумаг и других активов или прав. Стоимость подаренных вещей во всех случаях ограничивается справедливой рыночной стоимостью переданных активов или прав на момент их передачи.

При этом база налогового кредита не может превышать 10% налоговой базы за налоговый период. Любые суммы, превышающие этот предел, могут быть использованы в течение ближайших 10 лет.

Налоговый кредит, который уменьшит валовой налог, подлежащий уплате после вычета сумм льгот (bonificaciones), налоговых кредитов от двойного налогообложения и налоговых кредитов за выполнение определенных видов деятельности, определяется путем расчета 35% базы налогового кредита (необходимо напомнить, что стандартная ставка корпоративного подоходного налога в настоящее время составляет 25%, а стандартное минимальное налоговое обязательство равно 15% от налоговой базы, за вычетом определенных скидок, видов льгот и налоговых кредитов, но не налогового кредита за пожертвования как такового).

Если в течение двух непосредственно предшествующих налоговых периодов приемлемые пожертвования или подарки были сделаны одному и тому же юридическому лицу на сумму, которая в каждом из двух периодов равна или превышает сумму, сделанную в предыдущем году, налоговый кредит, причитающийся к пожертвованиям в пользу этого лица будет равно 40%. Для этих целей необходимо помнить, что пожертвования в пользу одной и той же организации могут иметь несколько целей и что, как мы уже упоминали, они должны быть чистыми и простыми пожертвованиями, а именно без каких-либо условий. Другими словами, если пожертвования были сделаны одной и той же НПО в течение нескольких лет, этот увеличенный налоговый кредит может применяться, даже если НПО использовала пожертвования для разных проектов или бенефициаров.

Любые суммы, которые не могут быть вычтены в период, когда были сделаны пожертвования, могут быть использованы в течение следующих десяти лет.

4. Чтобы иметь право на налоговый кредит, пожертвования должны быть сделаны (среди прочего) фондам, ассоциациям с признанным статусом общественной пользы или любой из неправительственных организаций развития, упомянутых в Законе 23/1998 от 7 июля 1998 г. по международному сотрудничеству в целях развития, если они имеют правовую форму фонда или общественной благотворительной ассоциации (asociación de utilidad pública). И они также могут быть сделаны юридическим лицам-резидентам других государств-членов Европейского Союза или Европейской экономической зоны, с которыми законодательство о взаимопомощи разрешает обмен налоговой информацией, как это определено в Законе об общем налогообложении, при условии, что они не имеют постоянного учреждения в Испании и эквивалентны фондам, ассоциациям или организациям, упомянутым выше.

Эти организации должны будут соответствовать определенным требованиям, чтобы иметь возможность считаться некоммерческими организациями и иметь право на получение налоговых льгот (относящихся, среди прочего, к их целям, к тому, как используется их доход, или к обязательству не осуществлять деятельность, выходящую за рамки целей, указанных в их уставе). Заметными требованиями являются необходимость регистрации в соответствующем реестре и выполнение различных обязательств, связанных с бухгалтерским учетом и представлением отчетности, а также обязательство ежегодно готовить конкретный экономический отчет.

Для применения налогового кредита необходим сертификат, выданный бенефициаром, с минимальным содержанием, определенным в Королевском указе 1270/2003 от 10 октября 2023 года, утверждающем правила применения этих правил налога на патронаж. Среди прочего в сертификате должно быть указано, что получатель является одним из бенефициаров в соответствии с Законом 49/2002.

И, в соответствии с этим, организации-бенефициары должны будут ежегодно отчитываться перед налоговыми органами о сертификатах, которые они выдали для полученных подарков и пожертвований, которые подлежат вычету или имеют право на налоговый кредит, с указанием жертвователей, среди прочего.

5. Эти требования не должны препятствовать пожертвованиям лицам, которые не являются резидентами Испании и, следовательно, могут не соответствовать ни одному из описанных требований (включая их регистрацию в Испании или выдачу сертификатов с указанным минимальным содержанием). Фактически, СЕС признал в решении от 27 января 2009 г. (дело C-318/07), что «статья 56 ЕС исключает законодательство государства-члена, в силу которого в отношении подарков, сделанных организациям, признанным имеющими благотворительный статус, право на вычет для целей налогообложения допускается только в отношении подарков, сделанных органам, учрежденным в этом государстве-члене, без какой-либо возможности для налогоплательщика доказать, что подарок, сделанный органу, учрежденному в другом государстве-члене, удовлетворяет требованиям, установленным этим государством-членом законодательства о предоставлении такой льготы». Аналогичный вывод он сделал в решении от 16 июня 2011 г. (дело C-10/10).

Тем не менее, в этих случаях важно действовать предусмотрительно, получая соответствующие сертификаты о пожертвованиях и собирая необходимые доказательства того, что организации-бенефициары аналогичны организациям в Испании и, следовательно, имеют право на налоговый кредит; в основном потому, что в этих случаях бенефициары не будут обязаны периодически отправлять информацию испанским налоговым органам о пожертвованиях.

ЛАТВИЯ

  • НДС:

Структура латвийской системы НДС не способствует совершению пожертвований. До сих пор#nbsp;законом «О НДС»#nbsp;не предусматривались никакие льготы для жертвователей. Пожертвование (дарение) приравнивалось к облагаемой сделке, т.е. к самостоятельному потреблению. В частности, если за пожертвованные товары был отчислен предналог, то после их пожертвования необходимо рассчитать и уплатить в бюджет НДС в размере 21%. Облагаемой стоимостью являлась закупочная стоимость или себестоимость производства пожертвованного товара.

Исключением до сих пор были малоценные подарки, стоимость которых без НДС на одного человека в течение календарного года не превышает 15 евро. При вручении малоценных подарков НДС рассчитывать не нужно, при этом сохраняется право отчислять предналог за приобретенный подарок. Служба государственных доходов (далее — “СГД”) выразила поддержку основным принципам ЕС в сфере жертвования продовольствия, которые требуют от стран создавать условия, благоприятствующие жертвованию продовольствия, допуская, что при определенных обстоятельствах предприятия для нужд НДС перед совершением пожертвования могут выполнить переоценку своих запасов продовольственных товаров и снизить их стоимость либо полностью списать товары. Таким образом, НДС может облагаться не закупочная стоимость запасов, а стоимость после переоценки. Порядок определения учетной стоимости, переоценки (списания) и списания убыли запасов должен определяться в политике бухгалтерского учета предприятия. Однако до сих пор такая практика относилась только к продуктам питания, к тому же снижение их стоимости должно было иметь обоснование.

В Директиве о НДC предусмотрено применение освобождения к поставкам товаров для утвержденных структур, которые экспортируют из Сообщества данные товары в рамках своей гуманитарной, благотворительной или образовательной деятельности за пределы Сообщества. В латвийский#nbsp;закон «О НДС» такая норма до сих пор не была включена. Принятыми 10 марта текущего года поправками к закону «О поддержке гражданского населения Украины» (статья 81) предусматривается применение ставки НДС в размере 0% к поставке товаров, в рамках которой зарегистрированный плательщик НДС на основании двустороннего договора, акта приема-передачи товаров или другого подтверждающего сделку документа бесплатно поставляет товары организации, работающей на благо общества, которая данные товары:

  1. экспортирует с территории ЕС в рамках гуманитарной помощи и благотворительности для оказания общей поддержки украинскому обществу;
  2. доставляет признанной структуре другой страны – участницы ЕС, которая их передает в виде гуманитарной помощи или пожертвований украинскому обществу.

Что означает новая норма для плательщиков НДС? При выполнении перечисленных условий применяемая к собственному потреблению ставка НДС составляет не 21%, а 0% и сохраняется право на отчисленный предналог. Данная норма создана специально для содействия совершению пожертвований украинскому обществу, к тому же применяется с 24 февраля текущего года.

При выполнении условий, позволяющих применять ставку НДС в размере 0%, будьте внимательны. Латвия постаралась довольно точно соблюсти ограничения Директивы о НДС касательно пожертвований. Частью первой статьи 81 закона «О поддержке гражданского населения Украины» предусматривается необходимость передать пожертвование организации, работающей на благо общества, для экспорта, а не для оказания помощи беженцам, перешедшим границу ЕС. Оправдательным документом для данных сделок может послужить как двусторонний договор, так и акт приема-передачи товаров или другой документ аналогичного содержания. При этом с учетом поправок к правилам КМ от 3 января 2013 года № 17 «Порядок применения норм закона “О налоге на добавленную стоимость” и отдельные требования к уплате и администрированию налога на добавленную стоимость» необходимо доказать, что пожертвование (гуманитарный груз) отправляется на Украину. Данная норма немного смущает, поскольку предусматривает передачу таможенным учреждениям лишь одного из документов, перечисленных в пункте 16 правил КМ, который подтверждает экспорт товаров.

Жертвователь применяет ставку НДС в размере 0% уже при внутренней сделке, поставляя товары благотворительной организации. Фактически экспорт происходит в рамках следующей поставки, и его выполняет благотворительная организация. Возможно, СГД еще даст пояснения по данному вопросу. Будет жаль, если необходимый пакет документов для применения ставки НДС в размере 0% сделает эту норму неприменимой на практике. Касательно пожертвований другой признанной структуре страны – участницы ЕС (организации, работающей на благо общества) прямого указания на использование пожертвования на территории Украины здесь нет. Возможно, в этом случае пожертвование может предназначаться и украинским беженцам, перешедшим границу ЕС. Никакие льготы для пожертвований самоуправлениям пока не предусмотрены.

  • ПНП:

Чтобы применить к пожертвованию налоговую льготу, необходимо соблюдать условия статьи 12 закона «О ПНП», поскольку специальные нормы применения ПНП к пожертвованиям в поддержку гражданского населения Украины не предусмотрены. Предприятия могут делать пожертвования и оказывать помощь, например, пострадавшему от военных действий на Украине, члену семьи работника или украинской организации, перечисляя деньги на счета в украинских банках, однако к такой поддержке не применяется льгота, предусмотренная статьей 12 закона «О ПНП». Таким образом, поддерживающие выплаты признаются расходами, не связанными с хозяйственной деятельностью, и у предприятия возникнут обязательства по уплате ПНП. Данный подход СГД подтвердила в опубликованном 21 марта текущего года информационном материале «О применении налогов при оказании помощи в связи с событиями на Украине». СГД указала, что дополнительные льготы по ПНП не предусмотрены и в отношении расчетов с лицами. Таким образом, применяется общий порядок начисления ПНП для дебиторов согласно#nbsp;статье 9 закона «О ПНП».

В законе «О ПНП», законе «О поддержке гражданского населения Украины» не предусматривается особый порядок и облегченные условия для пожертвований, подарков или любой помощи лицам на Украине в связи с применением ПНП. Соответственно, применяется действующее правовое регулирование налогообложения.

Пожертвования:

Льготы, предусмотренные статьей 12 закона «О ПНП», относятся к пожертвованиям латвийской организации, работающей на благо общества (которой данный статус присвоен согласно закону «Об организациях, работающих на благо общества»), бюджетному учреждению, государственному музею – производному публичному лицу – или государственному обществу капитала, исполняющему делегированные Министерством культуры культурные функции государства. Делая пожертвование и рассматривая вопрос применения льготы по ПНП, важно убедиться в статусе получателя пожертвования.

О совершении пожертвования должен быть заключен договор, и пожертвование (имущество или финансовые средства) должно передаваться получателю безвозмездно. В частности, недопустимо, если у получателя пожертвования возникает какая-либо встречная обязанность перед жертвователем или получатель пожертвования занимается публичной популяризацией бренда жертвователя. Таким образом, в случаях, когда договором пожертвования предусматривается встречная обязанность получателя пожертвования предпринять действия возмездного характера, жертвователь не имеет права применять льготу по ПНП.

Льготы:

В части первой статьи 12 закона предусматривается, что плательщик ПНП в отчетном году может выбрать одну из трех льгот:

  1. не включать в облагаемую базу пожертвования в размере, не превышающем 5% от прибыли предыдущего отчетного года после уплаты налогов;
  2. не включать в облагаемую базу пожертвования в размере, не превышающем 2% от общей начисленной брутто-оплаты труда в предыдущем отчетном году, от которой уплачены взносы государственного социального страхования (ОВГСС);
  3. снизить начисленный за дивиденды ПНП на 85% от пожертвований в размере, не превышающем 30% от начисленного за дивиденды ПНП.

Первая и вторая льготы определяют максимальную сумму пожертвования, которую можно считать издержками хозяйственной деятельности и не повышать облагаемую базу, тем самым не создавая дополнительные обязательства по уплате ПНП за сделанные пожертвования.

Третья льгота фактически уменьшает подлежащую уплате сумму ПНП, т.е. начисленный за дивиденды ПНП может быть снижен на размер пожертвования. Однако на практике данная льгота сейчас применяется, если плательщик ПНП распределяет прибыль, полученную с 1 января 2018 года, поскольку только в этом случае возникают обязательства по ПНП, которые могут быть снижены на сумму пожертвований.

Применение льготы:

Налогоплательщик может выбрать, какую из льгот применять в отчетном году. Выбранный вид льготы указывается в декларации по ПНП за месяц, в который сделано пожертвование. Однако законодатель также предоставил возможность менять изначально примененный вид льготы в течение отчетного года. В таком случае нужно внести исправления в поданные декларации, уточнив изначально указанную информацию.

Необходимо учитывать, что первая и вторая льготы предусмотрены для общей суммы пожертвований, сделанных в отчетном году, пока она не превышает установленный предел. С момента превышения данное превышение считается расходами, не связанными с хозяйственной деятельностью, и включается в декларацию по ПНП за месяц, в который сделано пожертвование, – за сумму пожертвования рассчитывается и уплачивается ПНП.

Применяя третью льготу, необходимо учитывать, что сумма сделанного пожертвования изначально считается расходами, не связанными с хозяйственной деятельностью, и включается в облагаемую базу. Затем сумма ПНП снижается на размер начисленных дивидендов в пределах предусмотренной законом нормы. Однако в настоящий момент в Сейме рассматриваются поправки к закону «О ПНП», предусматривающие определить, что и в случае применения третьей льготы пожертвованная сумма должна быть признана расходами, связанными с хозяйственной деятельностью.

Помимо этого необходимо соблюдать другие условия#nbsp;статьи 12 закона «О ПНП», в том числе указанные в части шестой. Например, к пожертвованию нельзя применять льготу по ПНП, если на первый день месяца, в который сделано пожертвование, общая сумма налоговой задолженности предприятия превышает 150 евро.

АНГЛИЯ

  • Пожертвования от компании с ограниченной ответственностью:

Поскольку компания не облагается подоходным налогом, положения о безвозмездной помощи не применяются. Соответственно, любое пожертвование от вашей компании рассматривается как бизнес-расходы, которые уменьшают прибыль и, следовательно, уменьшают корпоративный налоговый счет.

  • Пожертвования от частных лиц:

Если вы делаете личное пожертвование в благотворительный фонд, который предлагает варианты благотворительного пожертвования, сумма, которую вы даете, рассматривается как полученная благотворительной организацией после вычета 20% налога. До тех пор, пока Вы платите достаточно налогов с Ваших доходов, чтобы покрыть сумму удержанных налогов, благотворительная организация может взыскать 20% налог с HMRC.

Это превращает чистое пожертвование от, скажем, £80 в £100, полученных благотворительной организацией (£80 от вас и £20 от HMRC).

Если вы платите подоходный налог по ставке 40% или 45%,#nbsp;вы можете заявить о превышении базовой ставки 20% (20% или 25%), сделав заявление в своей налоговой декларации или обратившись в HMRC и подав заявление.

Для обеспечения права на HMRC, благотворительный фонд попросит вас сделать заявление о подарочной помощи, когда вы сделаете пожертвование.

Примечание: региональные вариации могут применяться в случае различий в ставках местного подоходного налога, например в Шотландии.

  • Налоговые планы 2021-22:

Благотворительные пожертвования могут также использоваться для сокращения чистого дохода человека ниже определенного предела. Например, ниже 50000 фунтов стерлингов, чтобы избежать выплаты детских пособий, и ниже 100000 фунтов стерлингов, чтобы избежать потери персональной налоговой скидки.

Если Вам нужна помощь с налоговыми льготами на благотворительные пожертвования, заявки на дарение помощи или налоговые планы в целом, пожалуйста, свяжитесь с#nbsp;CONTACT US по 020 7330 0000.

АВСТРАЛИЯ

20 марта 2022 года Министр иностранных дел Австралии объявил Польшу, Румынию, Словакию и Венгрию развивающимися странами для целей Схемы вычета зарубежной помощи (OAGDS) в ответ на украинский кризис. Это позволяет утвержденным организациям выдавать налоговые вычеты за пожертвования для поддержки украинских беженцев в этих четырех странах. Деятельность одобренных организаций по оказанию помощи должна быть напрямую связана с поддержкой украинских беженцев в этих странах, чтобы иметь право на участие.

Схема вычета пожертвований за рубежом (OAGDS) позволяет австралийским организациям выдавать квитанции, не облагаемые налогом, для пожертвований на их деятельность по оказанию помощи за рубежом. Эти действия должны быть направлены на поддержку деятельности по оказанию помощи в странах, которые министр иностранных дел объявил «развивающимися». После этого члены австралийского сообщества могут заявить о своем пожертвовании в качестве налогового вычета.

Детальнее:

ЭСТОНИЯ

В статью 61 Закона о подоходном налоге добавлена ​​часть 66, которая предусматривает, что юридическое лицо-резидент не должно платить подоходный налог на пожертвования и дарения, сделанные в целях сохранения территориальной целостности и суверенитета Украины, а также обеспечения и организации адресной гуманитарной помощи, при условии, что пожертвования и подарки сделаны в период с 24 февраля по 31 декабря 2022 года следующим юридическим лицам:

  1. Estonian Refugee Council (MTÜ Eesti Pagulasabi);
  2. NGO Mondo (MTÜ Mondo);
  3. Ukrainian Cultural Centre (Ukraina Kultuurikeskus);
  4. National Defence Promotion Foundation (Riigikaitse Edendamise Sihtasutus);
  5. Estonian Red Cross (Eesti Punane Rist);
  6. Rescue Association (Päästeliit);
  7. Rotary Club Tallinn Vanalinn (Rotary Klubi Tallinn Vanalinn).
  • Для физических лиц:

Граждане Эстонии также могут вычесть из своих доходов пожертвования перечисленным некоммерческим#nbsp;объединениям и фондам в размере до 1200 евро (с процентами по жилищному кредиту и расходы на обучение). Это также относится к NGO Estonian Refugee Council, NGO Mondo, the Ukrainian Cultural Centre, the National Defence Promotion Foundation, the Estonian Red Cross, the Rescue Association and the Rotary Club Tallinn Vanalinn.

Получатели пожертвования обязаны подать форму INF 4 “Декларация о полученных дарах и пожертвованиях” и указать в ней данные о лицах, сделавших пожертвование, и суммы пожертвований. На основании формы INF 4 вычеты будут предварительно заполнены в декларации о доходах лица.

Кроме того, при подаче декларации о подоходном налоге вы можете пожертвовать возмещенный подоходный налог зарегистрированному объединению — Эстонскому Красному Кресту, Эстонскому совету по делам беженцев и общественной организации Mondo.

Но! При пожертвовании непосредственно украинскому государству, вооруженным силам Украины или на счета Центрального банка Украины, а также украинским компаниям нельзя использовать налоговые льготы.

  • Для предприятий:

Эстонские предприятия (юридические лица) могут безвозмездно жертвовать деньги и передавать освобожденные от налога товары следующим юридическим лицам (ч. 66 ст. 61 Закона о подоходном налоге): NGO Estonian Refugee Council, NGO Mondo, the Ukrainian Cultural Centre, the National Defence Promotion Foundation, the Estonian Red Cross, the Rescue Association and the Rotary Club Tallinn Vanalinn.

Это означает, что компании могут оказывать услуги (например, размещение украинских военных беженцев, транспорт и т. д.) и передавать товары (например, гуманитарную помощь) вышеперечисленным юридическим лицам, освобожденным от налогов.

Но! Компания (меценат) не обязана декларировать пожертвования, сделанные вышеперечисленным юридическим лицам. Если компания уже задекларировало пожертвования, сделанные вышеперечисленным юридическим лицам в период с 24 февраля по 31 марта 2022 года, компания вправе внести исправление в приложение 5 к форме TSD и исключить суммы пожертвований, сделанных в феврале и марте.#nbsp;

Получатели пожертвований обязаны подать форму INF 4 “Декларация о полученных дарах и пожертвованиях” об использовании денег для поддержки Украины , а также подать форму#nbsp;INF 9 “Декларация об использовании подарков, пожертвований и других доходов”.

Компания также может безвозмездно передавать денежные средства и товары некоммерческим ассоциациям и фондам, включенным в перечень некоммерческих ассоциаций, фондов и религиозных объединений, пользующихся льготами по налогу на прибыль (#nbsp;перечень), но в пределах предел освобождения от налога (часть 2 статьи 49 Закона о подоходном налоге).

#nbsp;При пожертвовании зарегистрированным некоммерческим ассоциациям и фондам компании могут выбирать между двумя предельными значениями освобождения от налогообложения:

  • 3% от заработной платы или
  • 10% от прибыли за предыдущий финансовый год.

Лимит освобождения от налога рассчитывается на ежегодной основе. Компания (меценат) обязана декларировать пожертвования, сделанные некоммерческим ассоциациям и фондам, перечисленным в Приложении 5, для формирования TSD. Получатель пожертвований обязан предоставить формы INF 4 и INF 9.

В свою очередь, благотворительные организации, включенные в перечень, могут оказывать материальную помощь физическим лицам в целях обеспечения средств к существованию, освобожденных от налога (часть 6 статьи 49 Закона о подоходном налоге). Доставка бесплатных продуктов питания и товаров первой необходимости или общественного питания (например, продуктовых наборов и т. д.) для пропитания также не облагается налогом.

Доставка бесплатных продуктов питания и предметов первой необходимости или организация общественного питания (например, продовольственных пакетов и т.п. ) в целях обеспечения средств к существованию также освобождается от налогов.

Дополнительно:


Aвтор: Ирина Алексеева,

юрист Manimama Legal&Growth Agency

Льготы для меценатов (часть 1)

После начала войны на Украине многие предприятия сделали и продолжают делать бескорыстные пожертвования ее жителям и беженцам, пересекшим границу ЕС. Благоприятствует ли пожертвованиям существующие налоговые режимы?

  1. США
  2. Польша
  3. Франция
  4. Норвегия
  5. Австрия
  6. Германия

США

Раздел 170 (c) Налогового кодекса (IRC) требует, чтобы пожертвования не облагались налогом, они должны быть сделаны организациям, созданным или организованным в США для налогоплательщиков США. Существует список, опубликованный IRS всех организаций, подпадающих под действие раздела 170(c) в Публикации 78. Итак, прямое пожертвование иностранной благотворительной организации или пожертвование местной благотворительной организации, которое просто передает пожертвование иностранной благотворительной организации, не подлежат налогообложению.

Существует множество организаций «Друзей», созданных в США с конкретной целью повышения налоговых отчислений в США. До тех пор, пока пожертвование не предназначено специально для иностранной благотворительной организации или если организация «Друзья» не имеет права распоряжаться пожертвованными средствами, взнос в американскую организацию Друзей будет подлежать налогообложению. Лучшим примером организации Друзей являются различные организации, оказывающие поддержку иностранным колледжам и университетам.

#nbsp;Другой альтернативой является Международный донорский консультационный фонд (DAF). Большинство DAF, например в общинных фондах и под управлением паевых фондов, брокерских фирм, как правило, запрещают конкретные запросы на пожертвования иностранным благотворительным организациям. Однако существуют некоторые международные DAF, такие как United Way Worldwide, которые могут предоставлять гранты иностранным благотворительным организациям на основании вашего совета. Если вы создаете Консультативный фонд доноров, важно убедиться, что в организации есть адекватные процессы проверки иностранных благотворительных организаций.

Третий вариант для тех, кто дарит большую сумму, — сделать подарок через частный фонд. Частный фонд может предоставлять гранты иностранным благотворительным организациям, хотя такие иностранные гранты облагаются акцизным налогом. В частный фонд нелегко войти. Для тех доноров, которые делают очень крупные пожертвования и хотят иметь полный контроль над тем, куда идут пожертвования, частный фонд является жизнеспособным вариантом.

Дополнительно:

ПОЛЬЩА

Планируются поправки, которые включают в себя #nbsp;в частности, возможность вычета расходов, понесенных на производство или покупную цену товаров и прав, которые являются предметом дарения, предназначенного для противодействия последствиям вооруженного конфликта на территории Украины, сделанного в период с 24 февраля по 31 декабря 2022 года до:

  • неправительственных организаций (в том числе украинских);
  • единиц местного самоуправления;
  • Государственного агентства стратегических резервов;
  • организаций, оказывающие медицинские и неотложные медицинские услуги в Польше и Украине.

Расходы, понесенные в связи с предоставлением бесплатных пособий, таких как бесплатная медицинская помощь, предоставленная неправительственным организациям, также будут рассматриваться как расходы, не облагаемые налогом.

Также ведутся работы по введению освобождения от налога на наследство и дарение при переходе права собственности или имущественных прав. Ожидается, что он будет применяться с 24 февраля по 31 декабря 2022 года.

Также планируется освободить от налога на доходы физических лиц (НДФЛ) пособия, полученные от физических и юридических лиц гражданами Украины, проживающими на территории Республики Польша.

Важно отметить, что 4 марта 2022 года в Польском вестнике законов был опубликован указ министра финансов о внесении изменений в указ о товарах и услугах, на которые распространяется пониженная ставка НДС. Согласно указу, к безвозмездной поставке товаров или оказанию услуг, направленных на поддержку жертв вооруженного конфликта в Украине, совершенных в период с 24 февраля по 30 июня 2022 года, применяется ставка НДС 0 процентов. Льготный режим может быть распространяется на взносы в Государственное агентство стратегических резервов, учреждения здравоохранения и органы местного самоуправления, т. е. лица, выступающие в качестве ключевых координаторов и, в некотором роде, посредников в оказанной помощи.

Нулевая процентная ставка может применяться при условии, что налогоплательщик и юридическое лицо из указанного выше списка заключат письменное соглашение о том, что безвозмездно предоставленные товары и услуги будут предоставлены пострадавшим от российской агрессии в Украине.

По состоянию на 4 марта 2022 г. режим налогообложения благотворительных пожертвований в текущей ситуации как для доноров, так и для получателей помощи следующий:#nbsp;

  • сборы средств и благотворительность, организованные среди работников и членов их семей, должны соответствовать требованиям, изложенным в польском Законе о принципах общественной деятельности по сбору средств. Закон определяет несколько предварительных условий, которым должна соответствовать коллекция, чтобы быть признанной публичным сборщиком средств, и устанавливает обязательство сообщать о таких коллекциях через специальную форму;
  • финансовые пожертвования и пособия в натуральной форме, переданные компанией непосредственно польским благотворительным организациям для поддержки дела Украины, не влекут за собой никаких обязательств для компании по расчету, сбору или уплате подоходного налога;
  • если выбранная благотворительная организация является общественно-полезной организацией, а пожертвованные финансовые ресурсы или пособия в натуральной форме поступают от сборов, проводимых среди сотрудников, работодателям рекомендуется информировать их о возможности вычета взносов, сделанных в их ежегодных декларациях о подоходном налоге (однако вычет не может превышать 6% от дохода работника в налоговом году). Работодатель должен документировать суммы, полученные от каждого работника, и суммы, переданные на благотворительность;
  • денежные средства и блага, подаренные компанией гражданам Украины, не являющимся работниками компании (например, беженцам или членам их семей, оставшимся в Украине), не влекут за собой обязанности бенефициаров по уплате налога на наследство и дарение в пределах суммы 4 902 злотых (на каждого получателя устанавливается необлагаемая налогом надбавка);
  • компании также могут предоставлять гражданам Украины, не являющимся работниками компании, пособия в связи с трудностями. Пособия по трудным условиям освобождаются от подоходного налога с населения до предела, установленного в настоящее время в размере 10 000 злотых (однако после отмены в Польше положения об эпидемии COVID-19 он составит 6 000 злотых). Предел устанавливается для каждого бенефициара индивидуально;
  • денежные средства и пособия в натуральной форме, пожертвованные компанией непосредственно польским благотворительным организациям для поддержки Украины, могут быть вычтены из налогооблагаемого дохода (до 10% от суммы) при условии, что благотворительная организация действует как организация общественного блага и этот вид деятельности охватывается ее уставы (это относится, в частности, ко многим фондам); Сделанное пожертвование должно быть подтверждено подтверждением платежа на платежный счет получателя или банковский счет, отличный от платежного счета, а в случае неденежного пожертвования — документом, подтверждающим его стоимость, и подтверждением получателя о получении;
  • денежные средства и взносы в натуральной форме, полученные компанией от сотрудников, должны учитываться отдельно (например, перечисляться на отдельный субсчет в банке), чтобы продемонстрировать, что они не являются прибылью (т.е. налогооблагаемой выручкой) для компании, а являются средствами, доверенными компания для передачи украинским бенефициарам;
  • если компания имеет право на вычет НДС по материальной помощи для Украины, она все равно может быть обязана уплатить НДС в счет выпуска товаров (т.е. нести экономическую нагрузку как конечный потребитель).

Уже 12 марта 2022 года вступил в силу Закон о помощи гражданам Украины в связи с вооруженным конфликтом на территории этой страны. Специальный закон допускает благоприятный налоговый режим в отношении расходов на гуманитарную помощь, понесенных корпорациями, которые дополняют вышеупомянутые налоговые льготы; хотя возможность одновременного использования обоих налоговых льгот в отношении одних и тех же расходов остается открытым вопросом.

Дополнительно:

ФРАНЦИЯ

Если вы живете и платите налоги во Франции, вы можете требовать снижения налога на пожертвования, которые вы делаете соответствующим ассоциациям во Франции или ЕС. Благотворительные организации или ассоциации, базирующиеся в Великобритании, больше не попадают в эту категорию после Brexit. Вы не можете воспользоваться скидкой, если не платите никаких налогов во Франции.

Пожертвования организациям, которые помогают людям в трудной ситуации, имеют право на 75% снижение налога на пожертвования до 1000 евро.

Помимо этого, вы можете получить скидку от 66% на пожертвования этим организациям до суммы равной 20% вашего налогооблагаемого дохода.

Если вы жертвуете более 20% своего налогооблагаемого дохода, то излишки — деньги, на которые не было скидки, — могут быть перенесены на следующие пять лет.

От пожертвований в обычные общественные или признанные государственные ассоциации, вы можете получить сокращение от 66% до 20% от вашего налогооблагаемого дохода.

Вы можете задекларировать свои пожертвования благотворительным организациям, базирующимся во Франции, в своей налоговой форме в графе с пометкой 7UD или графе 7VA (указанной в форме 2042RICI при декларировании на бумаге) для пожертвований соответствующим организациям, базирующимся в других странах-членах ЕС.

Все пожертвования, сделанные в этом году, будут указаны в вашей форме дохода за 2023 (для дохода за 2022 год).

Вам не нужно прикладывать квитанции о вашем пожертвовании к налоговой форме, но сохраните их на случай, если вас попросят подтвердить их налоговые органы.

НОРВЕГИЯ

Конкретних указаний на пожертвование для Украины нету.

Меценаты могут требовать вычета из облагаемого налогом дохода денежных пожертвований компаниям, фондам или ассоциациям, расположенным в Норвегии или другом государстве — члене ЕЭЗ (раздел 6-50 Закона о налогообложении). Организация, которой меценаты делают пожертвование, не должна иметь коммерческой цели и должна осуществлять одну или несколько из следующих видов деятельности:

  1. работа по уходу и укреплению здоровья детей и молодежи, а также престарелых, инвалидов, немощных и других групп, находящихся в неблагоприятном положении#nbsp;
  2. деятельность, направленная на защиту прав человека или оказание помощи в целях развития#nbsp;
  3. помощь в случае бедствий и деятельность по предотвращению аварий и увечий; или#nbsp;

В соответствии с требованиями, касающимися национального охвата, деятельность должна выходить за рамки местной области.#nbsp;

Организации, которые не имеют национального охвата, могут быть включены в схему вычета пожертвований, присоединившись к центральной организации, которая, как считается, имеет национальный охват. Это условие заключается в том, что местные организации обязаны соблюдать устав центрального объединения, касающийся его целей.#nbsp;

  • Пожертвования от самозанятых лиц:

Если пожертвования является переводом основных средств или предметов из сферы коммерческой деятельности мецената, меценат должен рассматривать его целиком как продажу (налог на снятие средств). Если пожертвования является амортизируемым активом, таким как автомобиль, меценат облагается налогом на разницу между продажной стоимостью и списанной стоимостью. Что касается не подлежащих амортизации основных средств, таких, как земельные участки, то меценат облагается налогом на сумму продаж.

АВСТРИЯ

  • Частные благотворительные пожертвования:

Частные лица могут вычитать пожертвования в качестве специальных личных расходов для достижения снижения налогов в соответствии с разделом 18 Закона о налогообложении. Эта налоговая льгота охватывает финансовые пожертвования соответствующим организациям, но не пожертвования товаров. Она должна проверяться на индивидуальной основе, если пожертвования, сделанные по просьбе работника, но непосредственно сделанные работодателем с использованием части заработной платы, могут также истребоваться в качестве специальных личных расходов или же они сокращают заработную плату и, таким образом, имеют последствия в плане налога на заработную плату или социального обеспечения.

  • Благотворительные пожертвования из коммерческих активов:

Финансовые пожертвования из предпринимательских активов вычитаются, если они были сделаны определенным организациям в соответствии с разделом 4а Австрийского закона о подоходном налоге (EStG) или для целей рекламы в связи с катастрофами в соответствии с пунктом 4 подпункта 9 раздела 4 EStG. В обоих случаях возможность вычета зависит от предварительных условий, которые необходимо проверять в каждом конкретном случае. В случае пожертвований организациям, имеющим право на их получение, важно отметить, что существует лимит на сумму, которая может быть вычтена. Индивидуальные предприниматели могут при определенных обстоятельствах претендовать на какую-либо избыточную сумму в качестве специальных личных расходов.

Для того чтобы учет пожертвований товаров привел к снижению налогов, необходимо рассчитать рыночную стоимость, по которой могут быть востребованы деловые расходы. При этом необходимо учитывать частично противоречивые мнения австрийских налоговых органов и Верховного административного суда. Кроме того, могут возникнуть вопросы в связи с любой остаточной стоимостью или последующим налогообложением нераскрытых резервов.

Помимо последствий, связанных с подоходным налогом, необходимо также учитывать НДС в случае дарения товаров. Собственное потребление, а следовательно, и безвозмездное предоставление товаров, должно рассматриваться как поставка товаров и облагаться НДС при условии, что товары ранее по крайней мере частично подпадали под вычет НДС. Этот НДС с пожертвований в некоторых исключительных случаях может впоследствии вычитаться в качестве бизнес-расходов. Базой для начисления НДС является покупная цена (или себестоимость) переданных в дар товаров на момент совершения сделки, хотя состояние товаров также необходимо учитывать при расчете восстановительной цены.

Вопрос о месте поставки и связанном с этим влиянии НДС должен оцениваться на индивидуальной основе. Вместе с тем импорт товаров из третьих стран в виде специальных пожертвований может быть освобожден от таможенных пошлин и НДС, если они импортируются признанными организациями для бесплатного распределения среди жертв бедствий.

ГЕРМАНИЯ

Немецкий сайт, возвращает налог при донате


Aвтор: Ирина Алексеева,

юрист Manimama Legal&Growth Agency

Общий подход ЕС к украинским беженцам

В Еврокомиссии прогнозируют от 2,5 до 6,5 млн перемещенных украинцев, которые будут искать защиты в ЕС. Украинцам после пересечения границы доступны следующие механизмы защиты:

  • законно находиться в ЕС до 90 дней при условии наличия жилья и финансовых возможностей;
  • получить временную защиту;
  • получить статус беженца.

Временная защита. Статус временной защиты украинцы, спасающиеся от войны, получают после пересечения границы автоматически. Они сразу же могут ехать в ту страну ЕС, где им будет удобнее найти место проживания.#nbsp;

Временная защита распространяется прежде всего на три категории лиц:

  • первая — граждане Украины, проживавшие на ее территории по состоянию на 24 февраля и вынужденно покинувшие свои дома из-за вторжения российских войск;
  • вторая — люди, имеющие политическое убежище в Украине;
  • третья — члены семей первых двух категорий. Речь идет о муже/жене (включая и незарегистрированные брачные отношения, правда, если их признает государство ЕС, на территорию которого въезжают) и несовершеннолетних детях. Это могут быть также близкие родственники, если они проживали вместе и зависели от человека из первых двух категорий.
  • государства ЕС смогут предоставить либо европейскую временную защиту, либо же аналогичный статус по национальному законодательству, гражданам третьих стран, имевших в Украине постоянный вид на жительство, но которые не могут вернуться на родину.

Вначале временная защита будет действовать один год. Если ситуация не станет лучше, ее действие автоматически продлиться на полгода, а потом, по необходимости, еще на столько же. После этого Совет ЕС может продлить защиту еще на год — всего до трех лет.

Механизм временной защиты разрешает:

  • получить на 1 год вид на жительство (с возможностью продлить до 3 лет если ситуация в Украине ухудшится);
  • доступ к работе. Требования о 6 месяцах в этом случае нет;
  • доступ к образованию — до 18 лет на уровне с гражданами страны пребывания;
  • снабжение жильем (заселение или предоставление средств для проживания);
  • доступ к соцобеспечению и медицине;
  • возможность получить статус беженца в будущем.

Статус беженца. Представители ЕС подчеркивают, что украинцы, спасающиеся от российской агрессии, являются беженцами.#nbsp; Во время пересечения границы жители Украины имеют право подать прошение об убежище. И пока его будут рассматривать, им придется оставаться в той стране, где они его подали, но предоставление статуса беженца можно ждать многие месяцы (около 6).

Подать заявку на получение статуса беженца можно:

  • во время въезда в страну — уведомить офицера погранслужбы;
  • в отделении погранслужбы. либо миграционной службы определенной страны

В этот период необходимо сдать свой паспорт соответствующим институтам. После подачи заявки нет права работать. Если за полгода не предоставили статус беженца, можно получить справку для трудоустройства.

Статус беженца гарантирует:

  • вид на жительство, действующий, как минимум, 3 года;
  • спецдокумент для поездок между странами ЕС;
  • право на труд и учебу;
  • право на признание украинских дипломов;
  • право на соцобеспечение и медуслуги.

Следующая таблица коротко отображает наведенную выше информацию:

Пересечение границы. Для пересечения границы достаточно иметь любое удостоверение личности с фотографией (внутренний паспорт) или загранпаспорт (подойдет даже просроченный заграничный паспорт т.к. это упростит проверку личности пограничникам).

Во время военного положения запрещен выезд за пределы Украины граждан мужского пола в возрасте от 18 до 60 лет. Исключения составляют мужчины, у которых есть:

  • свидетельство об отсрочке от призыва и уведомление о зачислении на специальный военный учет;
  • заключение военно-врачебной комиссии о непригодности.
  • на содержании которых находятся трое и более детей младше 18 лет;
  • самостоятельно воспитывающих ребенка (детей) в возрасте до 18 лет;
  • на содержании которых находится ребенок с инвалидностью.
  • кто есть усыновителем;
  • опекуном или чьи близкие родственники погибли или пропали без вести во время проведения АТО.

Транспорт и передвижение за границей. Бесплатно добраться за границу можно:

  • эвакуационными поездами. Они курсируют по направлениям польских Хелма, Пшемышля, Варшавы и венгерского города Захонь. Расписание рейсов постоянно обновляется;
  • услугу бесплатного пересечения украинско-польской границы предоставляет компания Uber;
  • своим транспортом.

Документы, которые рекомендуется взять при пресечении границы:

  • внутренний паспорт, если есть загранпаспорт, свидетельства о рождении детей, путешествующих с вами, медицинскую документацию. Можно также въезжать с животными без ветеринарного паспорта.
  • для пересечения границы ребенком разрешение от второго родителя (отца) пока не требуется. Ребенок может пересечь границу без присутствия родителей.

Ссылки, которые могут пригодиться:

  • https://unitedforukraine.org/request-help сайт, предоставляющий информацию для украинцев и беженцев, прибывающих в Европу. Здесь можно найти бесплатное жилье, информацию о центрах поддержки беженцев, контакты в странах, граничащих с Украиной и получить юридическую помощь.
  • помогает эвакуированным украинцам найти временное жилье за границей — https://www.shelter4ua.com/ua
  • сайт, позволяющий украинским беженцам связаться с людьми, проживающими в Европе и готовыми помочь с убежищем – https://ua.eu4ua.org
  • ссылка на транспортные чаты: https://ukrajner.com.ua/transport_link
  • чат поддержки тех, кто едет из Украины прямо сейчас или находится в Украине и нуждается в помощи. https://t.me/huiiivoiiine?fbclid=IwAR0KUxM2iNrEK7myipd4iBZFtFQy_zBK_0KPsbJozpDd1J4rA_l_gkAi7Co
  • во вновь созданных группах в фейсбуке Accommodation, Help & Shelter for Ukraine и Not Just Prayers люди со всего мира предлагают убежище украинцам в своих собственных домах.
  • волонтеры. Помощь и убежище https://t.me/helpukrainiansnow

Отдельно рассмотрим перспективы и возможности для перемещенных украинцев в наиболее популярных странах ЕС.