Украинские юристы в Польше

Польша, являясь соседней с Украиной страной, принимает все большее число беженцев из Украины. Может возникнуть вопрос, как украинские юристы, переехав в Польшу, могут продолжать свою профессиональную деятельность.

Чтобы стать полноправным юристом в Польше (адвокатом или юрисконсультом), физическое лицо должно:

  1. завершить высшее юридическое образование в Республике Польша и получить степень магистра или полное высшее юридическое образование за границей, если такое образование признается в Республике Польша;
  2. в полной мере пользоваться своими публичными правами;
  3. иметь полную дееспособность и быть человеком характера, предыдущее поведение является гарантией правильного осуществление профессии;
  4. пройти начальную подготовку в Республике Польша согласно ст. 32 Закона о юридических консультантах (Ustawa o Radcach Prawnych) и закона об адвокатуре (Ustawa Prawo o adwokaturze)) и по окончании вступительного периода, сдать государственный экзамен на юрисконсульта или адвоката.

Вступительный экзамен (организуемый государством (Министерством юстиции). Местные коллегии адвокатов только проводят экзамен и не задают вопросы, а оценивают ответы в соответствии с правильными ответами, предоставленными Министерством;

  1. Регистрация в адвокатуре.

В Польше есть две категории юристов: адвокаты и юрисконсульты. С 15.07.2015 не будет разницы в объеме полномочий, и адвокаты, и юрисконсульты будут иметь равные права аудиенции во всех судах и по всем видам дел. Сюда также входят Верховный суд, Высший административный суд и Конституционный суд.

Единственная разница, которая существует в настоящее время и которая будет существовать после 15.07.2015, заключается в том, что юрисконсульт может заниматься профессией:

а)#nbsp; #nbsp; в качестве индивидуального практикующего юриста, или

б) в качестве партнера в гражданском товариществе или коммерческом товариществе, в котором партнерами являются: юрисконсульты, адвокаты, налоговые консультанты, патентный поверенный или иностранный юрист, или

в) на основании трудового договора, при этом адвокат может осуществлять свою деятельность:

  • как индивидуальный практикующий врач, или
  • в качестве партнера в гражданском товариществе или коммерческом товариществе, в котором партнерами являются: юрисконсульты, адвокаты, налоговые консультанты, патентный поверенный или иностранный юрист.

В то время как Адвокат не может работать по трудовому договору.

В соответствии с Законом об оказании юридической помощи иностранными юристами в Республике Польша, иностранные юристы делятся в зависимости от того, имеют ли они право заниматься практикой в ​​государстве-члене Европейского Союза.

Непольские юристы, имеющие право заниматься юридической практикой в ​​Европейском Союзе, могут заниматься практикой в ​​Польше после того, как их заявление на это будет принято соответствующим Окружным советом адвокатов или Палатой юрисконсультов. Это заявление должно содержать копии на польском языке свидетельства о регистрации заявителя для занятия юридической практикой в ​​своей юрисдикции и документы, подтверждающие его гражданство. Заявитель также должен пройти тест на знание устного и письменного польского языка.

Непольские юристы, получившие квалификацию за пределами Европейского Союза, должны пройти идентичный процесс подачи заявления. Однако после регистрации в соответствующем органе они имеют право только давать юридические консультации и заключения по вопросам, относящимся к внутреннему праву их родного государства и международному праву.

Кроме того, юристы как из Европейского Союза, так и за его пределами могут оказывать трансграничные юридические услуги в Польше без регистрации по трансграничным вопросам, касающимся Польши и внутреннего законодательства их родного государства.

Иностранные юристы могут обратиться в местный совет адвокатов (есть отдельные для адвокатов и юрисконсультов в каждом воеводстве), и они будут зарегистрированы как иностранные члены. Для этого им нужно будет только предъявить им лицензию адвоката и документы, подтверждающие его личность, наличие законченного юридического образования и право на занятие адвокатской практикой. Допускается освобождение от тестирования на знание законодательства, если зарубежный юрист докажет, что он занимался юридической практикой в ​​Польше на протяжении последних 3-х лет перед подачей документов.

Кроме того, в ноябре 2003 г. Конституционный Трибунал Польши рассматривал похожее дело №СК22/02, по которому принял решение, что не только адвокаты и юрисконсульты (пол . prawny » ) могут заниматься юридической практикой, но и любое лицо, имеющее высшее юридическое образование. Это решение Трибунала дало «зеленый свет» для юридических бюро, не зарегистрированных в органах адвокатского самоуправления Польши, свободно предоставлять юридические услуги своим клиентам.

Наша команда предоставляет бесплатные консультации и прилагает усилия, чтобы помочь украинским беженцам и готова безвозмездно обслуживать украинских адвокатов и юристов со сбором документов и подачей заявления на получение статуса практикующего юриста в странах ЕС.

Author: Ganna Voievodina, a licensed attorney,
СЕО and co-founder of Manimama Legal & Growth Agency

источник фото

Налогообложение операций с криптовалютой в Польше

Несмотря на растущую природу виртуальных валют, которые являются цифровым представлением ценностей и вспомогательный актив для средства обмена, они до сих пор официально не считаются законным платежным средством во многих странах мира, в том числе в Польше. Но эти неопределённые схемы регулирования не остановили их широкое использование, поэтому официальные лица пытаются устранить правовые пробелы, чтобы минимизировать риски, и рассматривают их как потенциальное средство увеличения доходов центрального правительства за счет введения соответствующих налогов. В 2019 году законодательный орган устранил сомнения, введя законодательные меры по регулированию режима налогообложения прибыли, полученной от использования цифровых валют. В статье анализируются измененные законодательные акты, в частности Закон о налоге на доходы с физических лиц (далее — Закон о НДФЛ); Закон о налоге на гражданско-правовые операции (далее: «Закон о НГПО») и Закон о налоге на товары и услуги (далее: «Закон о НДС») и налоговые последствия для операций с использованием криптовалют.

Налог на доходы физических лиц

В соответствии со статьей 10 Закона о НДФЛ доходы, полученные от торговли криптовалютами, классифицируются как источник доходов от:

  • денежных средств и имущественных прав, включая продажу имущественных прав;
  • несельскохозяйственной экономической деятельности: если торговля криптовалютой осуществляется в рамках деятельности, отвечающей определенным условиям, в том числе: она носит прибыльный характер, она осуществляется налогоплательщиком от своего имени, организованным и непрерывным способом (и условия, указанные в статье 5 и (1) Закона о НДФЛ, не выполняются).

Торговля криптовалютами приносит доход, в частности, когда происходит:

  • продажа криптовалют (конвертация криптовалют в традиционные валюты, например, польский злотый (PLN), евро (EUR), доллар США (USD),
  • обмен криптовалюты на другую криптовалюту, на товар или услугу. Обмен криптовалюты следует рассматривать как форму ее продажи за вознаграждение, аналогично обмену любых других прав собственности, например дебиторская задолженность.

Доход от прав собственности, указанных в ст. 18 Закона о НДФЛ возникает, когда налогоплательщику предоставляются деньги (традиционная валюта), другая криптовалюта, товары или услуги. При этом доход от коммерческой деятельности считается причитающейся суммой, даже если она фактически не была получена. В то же время датой возникновения дохода от коммерческой деятельности является дата продажи права собственности, т.е. дата продажи или обмена данной криптовалюты, не позднее даты выставления счета или оплаты причитающейся суммы.

Ставки налога на прибыль

Доход от оборота криптовалюты составляет:

Сумма, снижения налога, указанная в таблице шкалы налоговых ставок выше, вычитается при ежегодном исчислении налога и рассчитывается следующим образом:

  • доходы от несельскохозяйственной коммерческой деятельности объединяются с прочими доходами от этого источника дохода. Затем в налоговой декларации необходимо указать прибыль (и убыток) на этом счету:

a)НДФЛ-36, если форма налогообложения была выбрана в соответствии с общими принципами, доход будет облагаться налогом в соответствии с налоговой шкалой (как указано выше), изложенной в статье 27 НДФЛ;

b)НДФЛ-36L, если для этого источника дохода была выбрана фиксированная ставка налога 19%.

Нет необходимости платить налог на криптовалюту в течение года, в частности налоги с продаж. Налоги, связанные с криптовалютой, уплачиваются только в конце года согласно годовой декларации и уплачивается только годовой налог на все расчеты.

Налог на гражданско-правовые операции

Договор купли-продажи и обмена криптовалюты является имущественным правом и подлежит обложению налогом на гражданско-правовые операции. В соответствии со статьей 7 Закона о НГПО в отношении договора продажи на покупателя налагается обязательство по уплате этого налога в размере 1% от рыночной стоимости права собственности, приобретенного в проданной криптовалюте. В случае соглашения об обмене обязательство по уплате налога — в размере 1% от рыночной стоимости права собственности, с которого взимается более высокий налог, — применяется к сторонам сделки совместно и раздельно.

Согласно статье 2, пункт 4 Закона о НГПО, контракты на продажу или обмен криптовалюты, облагаемые налогом на добавленную стоимость (далее: — «НДС»), исключаются из налогообложения на гражданско-правовые операции — в той степени, в которой они облагаются НДС, или если хотя бы одна из сторон сделки освобождена от уплаты НДС по данной деятельности.

Налог на добавленную стоимость

В соответствии со статьей 8 Закона о налоге на товары и услуги деятельность в области покупки и продажи виртуальных валют подлежит обложению НДС как платное предоставление услуг, классифицируемых как электронные услуги, и, следовательно, подлежит обложению НДС по ставке 23%. Однако для целей НДС понятие валюты, используемой в качестве законного платежного средства, также включает так называемую криптовалюту согласно норме статьи 43, раздел 1, пункт 7 Закона о НДС и согласно решению суда Европейского союза по делу Hedqvist C-264/14 от октября 2015 года. Это означает, что торговля виртуальной валютой освобождена от этого налога — на практике любой, кто получает доход от торговли криптовалютами, не обязан платить НДС при условии, что сделка совершается в Польше.

Это означает, что продажа и обмен криптовалюты на традиционную валюту и наоборот, а также обмен одной криптовалюты на другую, поскольку она облагается НДС, получают освобождение от НДС. Поэтому следует помнить, что, как правило, налогоплательщик не имеет права вычитать НДС на приобретенные товары и услуги, связанные с майнингом и покупкой / продажей криптовалют. Налоговые обязательства по условиям НДС возникают при продаже / обмене криптовалюты на традиционную валюту, а также при обмене одной криптовалюты на другую.

Налоговая база (в соответствии с общими правилами получения вознаграждения в соответствии со статьей 29a (1) Закона о НДС) в случае торговли криптовалютами, как с точки зрения покупки / продажи за традиционную валюту, так и за другую криптовалюту, должна быть выражена в польских злотых (PLN).

Налоговые вычеты

Налоговые вычеты — это затраты, понесенные для получения дохода или для поддержания или обеспечения источника дохода. Таким образом, такие затраты представляют собой любые расходы, которые в совокупности совпадают со следующими условиями:

  1. они были фактически понесены для получения дохода или для сохранения или обеспечения источника дохода, т.е. они остаются в причинно-следственной связи с полученным доходом;
  2. не упоминались в статье 23 Закона о НДФЛ, содержащей каталог расходов, не признанных налоговыми вычетами;
  3. должным образом задокументированы.

В то же время следует подчеркнуть, что в случае торговли криптовалютой в рамках коммерческой деятельности, метод бухгалтерского и налогового учета доходов и понесенных затрат зависит от типа налоговых книг, которые ведет налогоплательщик (журнал налоговых доходов и расходов или бухгалтерские книги). Стоит отметить, что журнал налоговых доходов и расходов — это упрощенная и формализованная форма регистрации экономических событий, поэтому налогоплательщик:

  • может вносить в него записи только на основании строго определенных документов, перечисленных в распоряжении министра финансов от 26 августа 2003 г. о ведении налоговой книги доходов и расходов, таких как накладные или счета-фактуры. Таким образом, документы в виде выписок с историей биржевых обменных операций из обмена криптовалют в Интернете и ведомости из банка с историей операций не являются бухгалтерскими доказательствами в значении постановлений, а доходы и налоговые вычеты, которые документируются только таким образом, не могут быть зарегистрированы в журнале налоговых доходов и расходов.

Невозможность регистрации заданных доходов или расходов в налоговой книге доходов и расходов — из-за того, что у налогоплательщика нет формы их документирования, требуемой в соответствии с нормативными актами — не означает автоматически, что они не могут быть признаны в качестве доходов и налоговых вычетов согласно смыслу Закона о НДФЛ. Следовательно, если налогоплательщик иным способом достоверно документирует возникновение налоговых поступлений или понесение налоговых расходов, это должно быть учтено в отчете в течение текущего налогового года, а также при ежегодном расчете налога на прибыль:

  • расходы на покупку криптовалюты относятся к составу налоговых вычетов, в момент понесения расходов, то есть «на регулярной основе», то есть на дату покупки и в соответствии с покупной ценой;
  • при урегулировании затрат на получение доходов от торговли криптовалютой нет никаких юридических оснований для использования метода ФИФО («first in — first out», «первый поступивший — первый выбывший»), как указано в статье 30а, параграф 3 Закона о НДФЛ.

В соответствии с положениями Закона о бухгалтерском учете к налогоплательщикам, ведущим бухгалтерские книги, применяются другие принципы учета и документирования налоговых вычетов, поскольку:

  • положения закона не содержат каталога бухгалтерских документов, которые могут составлять основу для записей в бухгалтерских книгах, а лишь определяют его основные элементы. По этим причинам, например, банковские выписки, подтверждающие транзакции покупки или продажи криптовалюты, вместе с прилагаемой распечаткой транзакции, выполненной из профиля обменной биржи подразделения, дополненной подписью лица, совершившего транзакцию от имени подразделения, могут считаться бухгалтерским доказательством в соответствии со смыслом Закона;
  • существует разделение затрат на косвенные (вычитаемые на дату их возникновения) и прямые (последние списываются в момент в момент возникновения тесно связанной выручки);
  • положения Закона о бухгалтерском учете позволяют налогоплательщику выбрать метод ФИФО («first in — first out», «первый поступивший — первый выбывший») для определения стоимости выпуска определенных товаров.

Заключительные замечания

Криптоактивы становятся признанной частью современного финансового рынка. Их возрастающая стоимость разжигает интересы многих инвесторов. Хотя криптовалюты еще не считаются законным платежным средством в Польше, государство уже установило надежный режим налогообложения транзакций, осуществляемых с использованием этих валют. В настоящее время приобретение и хранение цифровых валют, а также ведение счетов в криптовалюте не облагаются налогом, в то время как доходы, полученные от торговли криптовалютой, подлежат налогообложению в Польше. Кроме того, физические лица должны подавать ежегодные налоговые отчеты, чтобы декларировать доходы, полученные от этих активов. Однако в налогообложения все еще есть нормативные лазейки, в частности: часть заработной платы сотрудников может выплачиваться в виртуальных токенах, тогда как в законодательстве не уточняется процент вознаграждения, выплачиваемого в криптовалютах и ​​фиатных валютах. Регулятивные обновления четко подтверждают, что правительство поддерживает использование цифровых активов в качестве замены традиционных банкнот, но на самом деле, их использование все еще всесторонне не регулируется.

Содержание этой статьи предназначено для предоставления общего руководства по предмету, а не для рассмотрения в качестве юридической консультации.


Author: Ganna Voievodina, a licensed attorney,
СЕО and co-founder of Manimama Legal & Growth Agency

источник фото

Обновления по регулированию криптоактивов в Польше

Буквально за считанные месяцы привычные юрисдикции, в которых все поставщики услуг виртуальных активов еще вчера зарегистрировали свои компании, стали применять настолько жесткое регулирование, что вести там бизнес становится невозможным или как минимум крайне затруднительным.

Криптовалютные операции в Польше были де-факто легальны в стране до ноября 2021 года, поскольку не существовало правил, запрещающих обмен и торговлю криптовалютами. В соответствии с новыми поправками к закону о противодействии отмыванию денег и финансированию терроризма (далее — “закон ПОД/ФТ”), который вступили в силу с ноября 2021 года, расширился объем ответственности организаций, участвующих в торговле криптовалютой, фундаментальным изменением которого является регистрация операций с криптовалютой в целях противодействии легализации (отмыванию) доходов, установленные лимиты суммы для криптовалютной деятельности.

Законодательство в сфере оборота криптовалют

Специальное законодательство в отношении регулирования криптовалют и связанной с ними деятельности в Польше находится на этапе раннего формирования. Законом, регулирующим оборот криптовалют, на сегодняшний день, является закон ПОД/ФТ. Согласно данному закону, под виртуальной валютой, понимается цифровое выражение ценностей, которые не являются законными платежными средствами, выпущенными Национальным банком Польши или других государств, электронными деньгами, векселями или чеками.

Операции с виртуальной валютой — требования к регистрации

С ноября 2021 года в ведение деятельности в сфере оборота виртуальных активов становится регулируемым бизнесом в Польше. Бизнес, который занимается подобной деятельностью, будет обязан получить разрешение на внесение записи о своей деятельности в реестр криптовалютного бизнеса в Польше. Внесение предпринимателей в реестр виртуальной валюты должен будет соответствовать определенным формальным требованиям и будет признаваться в Польше как разновидность лицензии на деятельность, связанную с криптовалютами. Согласно Закона ПОД/ФТ, к деятельности об оказании услуг в области виртуальных валют будут относится следующие виды услуг:

  • обмен виртуальных валютам на фиатные деньги и платежными средствами;
  • обмен виртуальных валют на виртуальные валюты;
  • посредничество при обмене между виртуальными валютами и обмене виртуальными валютами и платежными средствами;
  • ведение счетов в электронной форме, идентифицирующих данные, позволяющие уполномоченным лицам использовать виртуальные валютные единицы, включая проведение операций по их обмену.

Реестр провайдеров оборота виртуальных валют

Для внесения лица в реестр и получения, так называемой, лицензии (правильнее считать это авторизацией), лицу необходимо будет выполнить несколько условий:

  • первое условие — это предоставление документа, подтверждающего отсутствие судимости у всех директоров, акционеров, бенефициарных владельцев. И готовность к проверкам от регулирующего органа на наличие или отсутствие судимости лиц, указанных выше;
  • еще одним условием, является наличие опыта у представителей компании в области оказания услуг в сфере криптовалют. Согласно вышеназванного закона, данное условие может быть соблюдено путем прохождения обучения или курса, охватывающего юридические и практические вопросы, связанные с деятельностью с виртуальными валютами представителями юридического лица; или осуществление деятельности в области виртуальных валют в течение не менее одного года, что должно быть подтверждено соответствующими документами.

Запись в реестр, при соблюдении всех требований будет произведена в течение 14 дней с даты подачи заявления. Компаниям, которые уже осуществляют деятельность, связанную с виртуальными активами, будет предоставлено еще 6 месяцев для приведения в соответствие своей деятельности с новыми требованиями т.е. до первого мая 2022 года. Штрафы за несоблюдение правил могут достигать суммы в 100 000 злотых (21 269 евро).

Лимиты на суммы для операций с криптовалютой

Помимо упомянутых выше обязательств по регистрации бизнеса или требований к опыту, было также введено положение, касающееся новых ограничений на количество виртуальных валют. Для справки — до последних изменений лимит равнялся 15 000 евро. Организации, которые занимаются криптовалютной деятельностью, должны будут применять меры финансовой безопасности в соответствии со случайными транзакциями на сумму, равную или превышающую 1000 евро. Другими словами, невозможно купить/ продать криптовалюту без предъявления документа, удостоверяющего личность, если сумма транзакции составляет 1000 евро или более.

Регистрация компании

Зарегистрировать компанию в Польше — процесс недолгий и не такой сложный, по сравнению с другими европейскими странами при соблюдении установленных правил. Вся процедура может занять от двух недель до месяца, в зависимости от выбранной организационно-правовой формы компании. В Польше зарегистрировать фирму можно двумя способами: онлайн и с физическим присутствием в нотариальной конторе.

Налогообложение операций с виртуальными валютами

С января 2019 года виртуальные валюты облагаются налогом в Польше, как доход, полученный от прироста капитала и облагается корпоративным налогом в размере 19%, хотя не исключено и обложение налогом по льготной ставке в 15%. Подоходный же налог от обмена виртуальных валют на виртуальные или фиатные валюты составляет от 17% до 32% в соответствии с прогрессивной шкалой налогообложения. НДС на торговлю и обмен криптовалюты в Польше на сегодняшний день оплате не подлежит.

Заключительные комментарии

Подводя итоги, путем внесения изменений в существующий закон ПОД/ФТ, правительство стремится предотвратить использование криптовалюты для преступной деятельности и принять дополнительные меры по увеличению объема защиты индивидуальных инвесторов. Таким образом, можно сделать вывод что Польша является достаточно привлекательной юрисдикцией для построения бизнеса в области виртуальных валют. Простота исполнения требований для получения лицензии опытными бизнесменами в данной сфере и невысокая налоговая ставка обращают все большее внимание иностранцев на открытие бизнеса в Польше. Подписанные же двусторонние Соглашения об избежании двойного налогообложения между Польшей и еще более чем 84 странами мира позволяют отнести юрисдикцию к одной из наиболее благоприятных с точки зрения налогового климата.

Компания Manimama держит руку на пульсе и постоянно изучает новые юрисдикции и наблюдает за регулирующими мерами, чтобы иметь возможность предложить клиентам свои решения начиная с регистрации компании, налогообложения операций с виртуальными активами и бизнеса в целом.

Содержание этой статьи предназначено для предоставления общего руководства по предмету, а не для юридической консультации.


Author: Ganna Voievodina, a licensed attorney,
СЕО and co-founder of Manimama Legal & Growth Agency

источник фото