На пути к ясности: рекомендации Австралии по налогообложению криптовалют в контексте DeFi

Введение

Недавно в налоговой сфере криптовалют Австралии произошли значительные изменения с выходом новых рекомендаций от Австралийского налогового управления (ATO) относительно децентрализованных финансов (DeFi). Несмотря на цель предоставления ясности, в юридической общественности возникли опасения относительно их непринудительного характера и последующей путаницы среди инвесторов. В этой статье мы рассмотрим сложности рекомендаций ATO, выделим вызовы, которые они представляют, и обсудим необходимость более определенного подхода.

Проблема непринудительных рекомендаций

Недавние рекомендации ATO, помеченные как «непринудительные», а не обязательные публичные решения, вызвали значительную путаницу в австралийском криптовалютном сообществе. Люди выражают обеспокоенность по поводу отсутствия ясности относительно того, что вызывает налог на прирост капитала (CGT) в транзакциях DeFi. Основатель Харрисон Делл, бывший аудитор ATO, выступает за публичное решение, чтобы обеспечить прочный фундамент для налогового соблюдения, подчеркивая текущую неопределенность как потенциальный фактор, препятствующий добровольному соблюдению в криптосообществе.

Неопределенности вокруг деятельности DeFi

Неопределенности вокруг налогообложения DeFi становятся более очевидными, когда рассматриваются конкретные действия, такие как передача средств через мост или стейкинг Ether на протоколе ликвидного стейкинга, например, Lido. Несмотря на попытки получить разъяснение от ATO, прямых ответов остаются недостаточными. Делл, опираясь на свой опыт, предполагает, что некоторые ончейн-деятельности более вероятно вызовут событие CGT, подчеркивая необходимость четких и ясных рекомендаций от налоговых властей.

Позиция ATO по обернутым токенам

Существенным развитием в позиции ATO стало введение налога на прибыль от капитала на обернутые криптовалютные токены. ATO уточнило, что обертывание или распаковка токенов, независимо от их цены в момент сделки, будет подпадать под CGT. Этот шаг вызвал беспокойство среди криптоинвесторов; Хлоя Уайт из Genesis Block и Blockchain Australia заявила, что подход ATO нарушает принцип технологической нейтральности, воздействуя на финансовое будущее молодых австралийцев.

Взгляд на позицию ATO относительно налоговых последствий DeFi

Подробные рекомендации ATO по деятельности DeFi придают ясность потенциальным налогооблагаемым событиям. Участие в DeFi-транзакциях, обмен криптовалюты на обернутые токены и заработок на платформах DeFi попадают в сферу действия событий CGT. Практические примеры, предоставленные ATO, включают предоставление займов на платформах DeFi, участие в ликвидити-пулах и конвертацию криптовалюты в обернутые токены, каждое из которых вызывает событие CGT с налоговыми последствиями, определенными стоимостью на момент сделки.

Навигация по сложностям

В связи с сложностью DeFi-транзакций и их налоговыми последствиями, важность поддержания подробных записей не может быть переоценена. В то время как рекомендации ATO служат ценным ресурсом, рекомендуется обратиться за профессиональной консультацией, чтобы обеспечить соблюдение последних налоговых законов и нормативов. Неопределенность вокруг этих вопросов, как подчеркнул Делл, может сохраняться до выхода публичного решения или предложения нового законодательства для заполнения существующих пробелов.

Заключение

Эволюция налоговых рекомендаций Австралии в области криптовалют, особенно в сфере DeFi, представляет собой вызов, требующий внимания и тщательного рассмотрения. Поскольку инвесторы и трейдеры навигируют в этом сложном пространстве, оставаться информированными, обращаться за профессиональной консультацией и отстаивать более ясные и обязательные рекомендации остаются ключевыми для развития соблюдающего и процветающего криптосообщества в Австралии.


источник фото

Бруней: маленький, но богатый султанат

Бруней-Даруссалам (Бруней) – это небольшое государство на острове Борнео в Юго-Восточной Азии. Хотя Бруней имеет население, которое составляет чуть более 430 000 человек, все же он является одним из самых маленьких государств в мире, но при этом имеет процветающую экономику, которая является благоприятной для возможности ведения бизнеса. В данной статье мы рассмотрим преимущества и проблемы ведения бизнеса в Брунее, налогообложение, а также требования к созданию компаний.

Преимущества ведения бизнеса в Брунее

  1. Стратегическое расположение — Бруней располагается в самом сердце Юго-Восточной Азии, что делает его привлекательным центром для предприятий, желающих расширить свою деятельность в данном регионе. Также близость к крупным рынкам, таким как Китай, Япония и Австралия, в сочетании с развитой инфраструктурой и транспортной сетью, делает его идеальным местом для бизнеса.
  2. Стабильная политическая обстановка — страна существует в качестве конституционной монархии, а правительство последовательно проводит политику, направленную на развитие бизнеса. Политическая стабильность в сочетании с низким уровнем преступности делает страну привлекательной для иностранных инвесторов.
  3. Благоприятный налоговый режим — в Брунее нет подоходного налога с физических лиц, а ставка корпоративного налога довольно низкая — всего 18,5%. Это делает его привлекательным местом для бизнеса, желающего минимизировать свои налоговые обязательства.
  4. Квалифицированная рабочая сила — в Брунее работает хорошо образованная и квалифицированная рабочая сила, уровень грамотности которой составляет более 95%. Все благодаря тому, что в стране действует сильная система образования с рядом университетов и профессионально-технических училищ, и особое внимание уделяется обучению на протяжении всей жизни. Это означает, что предприятия, работающие в Брунее, могут легко получить доступ к квалифицированной рабочей силе, хорошо подготовленной для удовлетворения их потребностей.
  5. Легкость ведения бизнеса — согласно индексу легкости ведения бизнеса Всемирного банка, Бруней является одним из самых простых мест для ведения бизнеса в мире. Страна упростила процесс регистрации предприятий и провела ряд реформ, облегчающих работу бизнеса.
  6. Популярными сферами для ведения бизнеса в Брунее, являются добыча полезных ископаемых (нефти), туризм, электронная коммерция, телекоммуникации, сфера услуг, легкая промышленность.
  7. Английский язык пользуется популярностью в деловой и финансовой сферах.
  8. Бруней имеет хорошо развитую инфраструктуру.

Проблемы ведения бизнеса в Брунее 

  1. Ограниченный размер рынка — это связано с тем, что Бруней имеет население, которое составляет чуть более 430 000 человек. Это означает, что предприятия, работающие в Брунее, могут столкнуться с ограниченными возможностями роста, поскольку внутренний рынок относительно невелик.
  2. Ограниченная диверсификация — экономика Брунея в значительной степени зависит от нефтегазовой промышленности, на которую приходится более 90% экспорта. Это означает, что предприятия, работающие в Брунее, могут быть подвержены колебаниям мирового рынка нефти и газа.
  3. Ограниченные человеческие ресурсы — несмотря на тот факт, что в Брунее сильная система образования, население Брунея довольно маленькое, поэтому страна может столкнуться с нехваткой квалифицированных работников в некоторых отраслях.
  4. Ограниченная инфраструктура — хотя Бруней имеет хорошо развитую инфраструктуру по сравнению с другими странами Юго-Восточной Азии, здесь еще есть возможности для улучшения. Предприятия могут столкнуться с проблемами логистики и транспорта, особенно в отдаленных районах.

Перспективы для IT и криптовалютного бизнеса 

В Брунее существует небольшая, но растущая IT-индустрия, и есть возможности для компаний, желающих инвестировать в этот сектор. Однако, возможно, это не лучшее оффшорное место для бизнеса, ориентированного на криптовалюты, из-за консервативных исламских ценностей страны и осторожного подхода правительства к этой технологии.

Что касается IT-бизнеса, то Бруней обладает хорошо образованной и квалифицированной рабочей силой, а правительство прилагает усилия для содействия развитию этого сектора. 

Правительство также реализовало ряд стратегий и программ для поддержки роста IT-сектора, таких как создание Совета по экономическому развитию Брунея и Совета по цифровой экономике. Эти органы отвечают за продвижение инвестиций в сектор и поддержку развития местных стартапов.

Однако предприятия, желающие инвестировать в IT-сектор в Брунее, могут столкнуться с такими проблемами, как небольшой размер рынка и ограниченный доступ к финансированию. Правительство предприняло шаги для решения этих проблем, такие как создание Национальной инновационной системы и предоставление финансирования через Совет по экономическому развитию Брунея, но может потребоваться время, чтобы эти инициативы оказали значительное влияние.

Что касается криптовалютного бизнеса, то правительство Брунея занимает осторожную позицию по отношению к этой технологии. Страна является членом Азиатско-Тихоокеанской группы по борьбе с отмыванием денег и применяет строгие меры по борьбе с отмыванием денег и финансированием терроризма. Правительство также выпустило предупреждение для общественности о рисках инвестирования в криптовалюты.

Кроме того, Бруней является исламской страной, а исламское законодательство запрещает риба (в исламе) или ростовщичество, под которым подразумевается взимание процентов. Это может создать проблемы для предприятий, желающих работать в криптовалютном секторе, который часто предполагает кредитование и заимствование с процентами.

Налогообложение

В Брунее нет следующих видов налогов:

  1. подоходный налог;
  2. налог на наследство;
  3. налог на богатство;
  4. налог на прирост капитала;
  5. налог на добавленную стоимость.

Но есть такие виды налогов, как:

  1. корпоративный налог — 18,5% для компаний-резидентов/ нерезидентов, за исключением тех, которые занимаются нефтяными операциями (55%). 
  2.  удерживаемый налог — для нерезидентов: 
  • дивиденды — 0 %;
  • проценты, комиссии, сборы или другие платежи в отношении кредитов или задолженности — 2,5%;
  • роялти или другие единовременные платежи за использование движимого имущества — 10%;
  • платежи за использование или право на использование научных, технических, промышленных или коммерческих знаний или информации — 10%;
  • плата за технические услуги — 10%;
  • плата за управление — 10%;
  • арендная плата или другие платежи за использование движимого имущества — 10%.
  1. налог на экспорт — 1%.

Требования для компании

Следует отметить, то в Брунее нельзя создавать международные компании, потому с 2017 г. иностранным бенефициарам можно создавать только местную компанию в форме Public Company (Berhad) (PC (Bhd.))/Private Company (Sendirian Berhad) (PC (Sdn. Bhd.)) или филиал иностранной компании в форме Foreign Company (FC), который после регистрации получает те же полномочия, что и местная компания.

PC (Sdn. Bhd.) — создается в форме ООО; должна иметь не менее 2 и не более 50 акционеров, не младше 18 лет; не менее 2 директоров (1 должен быть резидентом); зарегистрированный офис в Брунее; наиболее распространенная структура капитала — 2 обыкновенные акции по BND 1 каждая.

PC (Bhd.) — создается в форме ООО; должна иметь минимум 7 акционеров и может быть более 50 акционеров, не младше 18 лет; не менее 2 директоров (1 должен быть резидентом); зарегистрированный офис в Брунее; каждый акционер должен иметь по одной акции, которая равна  BND 1.

FC — филиал иностранной компании, зарегистрированный в Брунее как дополнение к своей материнской компании, учрежденной в другом месте; должна иметь зарегистрированный офис в Брунее и назначить местного агента; после регистрации получает те же полномочия и власть, что и местная компания; обязана ежегодно подавать копию годовой финансовой отчетности главного офиса в Регистратор компаний и составлять отчетность филиала для расчета налогов.

Результаты 

В целом, Бруней является привлекательным направлением для предприятий, желающих расширить свою деятельность в Юго-Восточной Азии. Его стратегическое расположение, стабильная политическая обстановка, благоприятная налоговая система и квалифицированная рабочая сила делают его идеальным местом для предприятий, желающих получить доступ к основным рынкам региона. Однако предприятиям также следует знать о проблемах, с которыми они могут столкнуться, таких как ограниченный размер рынка, ограниченное разнообразие, ограниченные человеческие ресурсы и ограниченная инфраструктура. Тщательно взвесив преимущества и проблемы ведения бизнеса в Брунее, предприятия смогут принять взвешенное решение о том, стоит ли инвестировать в эту страну. Сориентироваться в возможностях и проблемах ведения бизнеса в Брунее может быть сложно, но наша юридическая фирма обладает достаточными знаниями и опытом, чтобы провести вас через этот процесс и помочь вам принять обоснованное решение об инвестировании в эту страну.

Содержание этой статьи предназначено для предоставления общего руководства по предмету, а не для юридической консультации.


Автор: Валерия Уколова, юрист Manimama Legal&Growth Agency

источник фото

Франция — страна инноваций и высоких технологий

Краткое описание Франции

Франция — это страна, расположенная в Западной Европе, является страной участником G7 и G20.

Также Франция является мировым лидером в сфере инноваций, современных технологий и научно-исследовательских разработок, чему также способствует политика государства и высокий уровень образования рабочей силы.

Кроме положительной динамики развития современных технологий, Франция также легализовала криптовалюту и известна позитивным отношением государства к виртуальным валютам при условии, что они регулируются.

Политика государства в сфере инноваций

В 2019 году Франция изменила свою налоговую систему в отношении объектов интеллектуальной собственности, чем создала благоприятный режим — Intellectual property box (IP box) или “Patent Box”,  “Knowledge Development Box”.

Режим IP box во Франции регулируется ст. 219 и ст. 238 Налогового Кодекса.

Компании могут делать выбор в пользу эффективного налогового режима и использовать налогообложение по ставке 10% на чистый доход от предоставления лицензий на эксплуатацию следующих нематериальных средств:

  • Патенты, свидетельства о полезности и свидетельства о дополнительной охране, прилагаемые к патенту;
  • Сортовые сертификаты растений;
  • Программное обеспечение, защищенное авторским правом;
  • Промышленные производственные процессы, которые:
    • представляют собой результат исследовательской деятельности;
    • являются важным аксессуаром для использования изобретения патентов;
    • являются предметом единой лицензии на использование с изобретением;
  • Изобретения, патентоспособность которых подтверждена Национальным институтом промышленной собственности.

В сфере развития инновационных технологий главную роль играет технологический парк  Sophia Antipolis. Главным инвестором при учреждении Sophia Antipolis стало Французское правительство. В настоящее время стены парка объединяют крупнейших производителей современных технологий, в том числе такие холдинги как Intel, IBM, Air France и Orange.

Также, еще одним аргументом в пользу открытия бизнеса во Франции является то, что здесь находиться самый масштабный кампус для стартапов в мире — Station F, который объединяет правительство, инвесторов и стартапы, упрощая получение информации и рекомендаций для тех, кто хочет открыть бизнес и юридические лица в стране. Компании, зарегистрированные во Франции могут предоставлять свои стартапы в Station F, где на потенциальные продукты всегда найдуться государственные или частные инвесторы.

Крипторегулирование 

Чтобы адаптироваться к последним рыночным тенденциям, и идти в ногу с развитием технологий — французское государство решило создать правовую базу для регулирования криптовалют и связанных с ними вопросов (ICO, токены и т. д.). Эта задача была реализована в рамках Закона о росте и трансформации предприятия.

DASP означает поставщики услуг цифровых активов. Французский валютно-финансовый кодекс (Monetary and Financial Code — “MFC”) установил список из девяти «услуг по цифровым активам». Они широко основаны на инвестиционных услугах, подпадающих под европейское финансовое регулирование, и точно отражают деятельность и операции, которые DASP проводят в соответствии с определением, данным FATF.

Статья L. 54-10-2 MFC определяет «услуги криптоактивов» как:

  1. хранение цифровых активов от имени клиента;
  2. услуга покупки или продажи цифровых активов в качестве законного платежного средства;
  3. услуга обмена цифровых активов на другие цифровые активы;
  4. получение и передача заказов на цифровые активы, то есть получение и передача заказов на покупку или продажу цифровых активов от имени клиента;
  5. другие услуги по криптоактивам, такие как:
    1. управление портфелем цифровых активов;
    2. консультирование подписчиков на цифровые активы;
    3. андеррайтинг цифровых активов;
    4. гарантированное размещение цифровых активов;
    5. необеспеченное размещение цифровых активов;
    6. работа платформы для торговли цифровыми активами. 

Регулирование DASP основано на двух режимах:

  • обязательная регистрация поставщиков услуг 1 — 4, и
  • дополнительная (необязательная) лицензия любого поставщика услуг цифровых активов, который запрашивает ее и соответствует базовым требованиям.

Для получения допольнительной лицензии DASP которые предоставляют услуги криптовалют 1-4 нужна обязательная регистрация.

Налогообложение

Физические лица (граждане Франции, иностранцы, которые имеют домицилий во Франции) облагаются налогом на доходы физических лиц (далее — “НДФЛ”) на их мировой доход, если противоположное не указано в соглашении об избежании двойного налогообложения. Нерезиденты Франции уплачивают НДФЛ только на доход, полученный из французского источника.

НДФЛ —  уплачивается по прогрессивной ставке от 0% до 45%. При расчете ставки НДФЛ учитывается семейное положение налогоплательщика, в зависимости от чего назначается коэффициент от 1 до 6, после — определяется ставка НДФЛ. 

С января 2022 года во Франции установлена единая ставка корпоративного налога в размере 25%.

С января 2021 года также введена пониженная ставка КПН в размере 15%. Пониженная ставка КПН применяется к малым компаниях на первых 38 120 EUR налогооблагаемой прибыли. 

Во Франции широко развита систем социального обеспечения, а значит и социальных взносов. Сравнительно с другими европейскими странами ставки достаточно высоки, а именно взносы сотрудника: от 21.01% до 26.86%, взносы работодателя: от 30% до 45%.

НДС — базовая — 20.6% применяется к большинству товаров и услуг, а также есть первая пониженная — 10%; вторая пониженная — 5.5%; третья пониженная — 2.1%, которые применяют к жизненно необходимым товарам и базовым услугам.

Выводы

Франция — страна со стабильной экономикой и статусом шестой в мире по ВВП, исходя из этого достаточно большое количество бизнесов стремиться получить регистрацию именно в этой стране. Также во Франции достаточное количество высокообразованных сотрудников разных сфер деятельности, что также является плюсом при учреждении собственной компании.

Правительство всесторонне поддерживает развитие высоких технологий в стране,  о чем свидетельствуют такие проекты как  Sophia Antipolis и Station F.

Правильно подобранный налоговый режим для бизнеса, который направлен на развитие современных технологий поможет максимально оптимизировать налогообложение таких компаний.

Важным моментом также является наличие во Франции режима IP box, что привлекает многих IT специалистов.

Кроме того, Франция — один из лидеров в Европе по онлайн-администрированию. Большинство государственных услуг доступно на официальном сайте

Нормативное регулирование криптовалюты во Франции создает благоприятную атмосферу для развития криптобирж и других инновационных платформ, которые смогу работать по всей Европе. 

Если же Вы решили зарегистрировать собственную компанию во Франции или получить статус предпринимателя — Manimama готова взять всю юридическую работу на себя.

Содержание этой статьи предназначено для предоставления общего руководства по предмету, а не для юридической консультации.


Автор: Артём Шаповал, юрист Manimama Legal&Growth Agency

источник фото

Налоговый режим в ОАЭ

Объединенные Арабские Эмираты (ОАЭ) широко известны как центр финансов и бизнеса на Ближнем Востоке. Отсутствие федерального подоходного налога делает юрисдикцию привлекательной для ведения бизнеса и работы. В статье подробно описывается, какие налоги все еще должны быть уплачены как физическое или юридическое лицо, проживающее в Объединенных Арабских Эмиратах.

Подоходный налог

В ОАЭ нет никаких налогов на личный доход и налога на капитал. ОАЭ не взимают подоходный налог с физических лиц. И это касается как граждан ОАЭ, так и экспатов. Для иностранных сотрудников здесь действуют те же правила, что и для местных, когда речь идет о подоходном налоге. Соответственно, нет обязанности подавать налоговую декларацию. Отсутствие подоходного налога распространяется и на фрилансеров, и на самозанятых лиц, проживающих в Эмиратах.

Корпоративный налог

Корпоративный налог — это форма прямого налога, взимаемого с чистого дохода или прибыли корпораций и других организаций от их бизнеса.

Однако он взимает корпоративный налог с нефтяных компаний и иностранных банков.

В январе 2022 года Министерство финансов объявило о введении федерального корпоративного налога (КН) на чистую прибыль предприятий. Налог вступит в силу либо с 1 июля 2023 года, либо с 1 января 2024 года, в зависимости от финансового года, за которым следует бизнес. Корпоративный налог будет применяться во всех эмиратах.

Корпоративный налог распространяется на:

  • все юридические и физические лица, осуществляющие коммерческую деятельность по коммерческой лицензии в ОАЭ;
  • предприятия свободной зоны (режим СТ ОАЭ будет по-прежнему соблюдать льготы КН, которые в настоящее время предлагаются предприятиям свободной зоны, которые соответствуют всем нормативным требованиям и не ведут бизнес на материковой части ОАЭ);
  • Иностранные юридические и физические лица только в том случае, если они ведут торговлю или бизнес в ОАЭ на постоянной или регулярной основе;
  • Банковские операции;
  • Предприятия, занимающиеся управлением недвижимостью, строительством, девелопментом, агентской и брокерской деятельностью.

Освобождение от корпоративного налога

  • Предприятия, занимающиеся добычей природных ресурсов, освобождаются от корпоративного налога, поскольку эти предприятия будут по-прежнему подлежать действующему корпоративному налогообложению на уровне Эмиратов.
  • Дивиденды и прирост капитала, полученные бизнесом в ОАЭ от его соответствующих пакетов акций, будут освобождены от корпоративного налога.
  • Квалифицируемые внутригрупповые сделки и реорганизации не будут облагаться корпоративным налогом при соблюдении необходимых условий.

Кроме того, корпоративный налог не будет применяться к:

  • индивидуальная заработная плата и другой доход от занятости, независимо от того, получен ли он в государственном или частном секторе;
  • проценты и другие доходы, полученные физическим лицом от банковских вкладов и сберегательных схем;
  • доход иностранного инвестора, полученный от дивидендов, прироста капитала, процентов, роялти и других доходов от инвестиций;
  • инвестиции в недвижимость физическими лицами в личном качестве;
  • дивиденды, прирост капитала и другие доходы, полученные физическими лицами от владения акциями или другими ценными бумагами в личном качестве.

При стандартной установленной законом ставке налога в размере 9% и нулевой ставке налога на налогооблагаемую прибыль до AED 375000 (EUR 93836) дирхамов ОАЭ для поддержки малого бизнеса и стартапов режим корпоративного налогообложения в ОАЭ будет одним из самых конкурентоспособных в мире.

Акцизный налог

Акцизным налогом облагаются определенные товары, которые обычно вредны для здоровья человека или окружающей среды, такие как: газированные напитки, энергетические напитки, табак и табачная продукция. C подробным перечнем товаров и ставками налогообложения можно ознакомиться в Постановлении Кабинета Министров № 52 от 2019 года «Об акцизных товарах, ставках акцизов и методах исчисления акцизных цен».

Налог на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость (далее — “НДС”) в ОАЭ применяется к большинству поставок товаров и услуг, включая импорт товаров и услуг. Ставка налога на добавленную стоимость составляет 5 процентов и взимается с большинства товаров и услуг.

Обязанности по постановке на налоговый учет по НДС не возникает до тех пор, пока оборот по реализации на территории страны ниже регистрационного порога, который в ОАЭ составляет AED 375 000 (EUR 93836). Компании, которые достигают порогового значения в 187 500 AED (EUR 46918), могут добровольно присоединиться к реестру.

Регистрация в качестве налогоплательщика по НДС обязательна в следующих случаях:

  • Есть основания предполагать, что налогооблагаемый оборот в последующие 30 дней превысит регистрационный порог (например, заключен контракт);
  • в конце месяца налогооблагаемый оборот за предшествующие 12 месяцев фактически превысил регистрационный порог;
  • компания получает услуги, подлежащие включению в отчетность по методу обратного начисления (reverse charge), на сумму свыше регистрационного порога.

Регистрация в Федеральном Налоговом Управлении ОАЭ и получение Tax Reference Number (TRN) – Налогового номера компании — в среднем занимает от 20 рабочих дней. После регистрации в Федеральном Налоговом Управлении и получении номера плательщика НДС компания обязана ежеквартально (а для компаний с годовым оборотом свыше AED 150 000 000 (EUR 37534303) ежемесячно) подготавливать и подавать НДС декларацию, а также уплачивать возникающий НДС не позднее 28 дней после окончания НДС периода.

Налог на прибыль в СЭЗ.

Компании, зарегистрированные в свободных зонах ОАЭ, освобождены от уплаты налога на прибыль, налога на прирост капитала, налога на имущество и прочих налогов, за исключением НДС.

Другие применимые налоги и сборы.

  • Налог у источника выплаты.

В ОАЭ отсутствует налог у источника выплаты.

  • Гербовый сбор.

Плата за передачу недвижимости (Real Estate Transfer Fee; далее — “RETF”) применяется к передаче недвижимости по ставкам, которые различаются в зависимости от эмирата. В Дубае общий RETF составляет 4% и делится поровну между продавцом и покупателем. Ставки в большинстве других Эмиратов ниже, чем в Дубае.

  • Налог на дарение или наследование.

В настоящее время в ОАЭ нет налога на наследство или дарение с физических лиц.

  • Социальное обеспечение.

В ОАЭ действует режим социального обеспечения, который распространяется только на квалифицированных сотрудников ОАЭ и других национальных сотрудников Совета сотрудничества стран Персидского залива (далее — “СССПЗ”).

В соответствии с инструкцией от Главного управления пенсионного и социального обеспечения ОАЭ в этот список входят все национальные сотрудники, работающие в федеральных министерствах и ведомствах, в департаментах местного самоуправления в каждом из Эмиратов и граждане ОАЭ, работающие в компаниях частного сектора ОАЭ. А также сюда относятся сотрудники, которые являются гражданами стран СССПЗ, а именно Бахрейн, Катар, Кувейт, ОАЭ, Оман и Саудовская Аравия.

Граждане стран, не входящих в СССПЗ, не подлежат социальному обеспечению в ОАЭ. Отчисления на социальное обеспечение рассчитываются по ставке 17,5% от валового вознаграждения работника, предусмотренного в трудовом договоре. Обязательства по социальному обеспечению также распространяются на сотрудников компаний и филиалов, зарегистрированных в СЭЗ. Из 17,5% 5% оплачивает работник, а оставшиеся 12,5% оплачивает работодатель. В эмирате Абу-Даби применяется более высокая ставка в размере 20% (где вклад работодателя составляет 15%). Для других граждан СССПЗ, работающих в ОАЭ, отчисления на социальное обеспечение определяются в соответствии с правилами социального обеспечения их страны.

Работодатель несет ответственность за удержание и перевод отчислений на социальное страхование сотрудников.

Соглашения об избежании налогообложения.

ОАЭ заключили 94 соглашения с другими странами, чтобы избежать двойного налогообложения инвестиций за рубежом. Документ с полным списком стран можно найти по этой ссылке.

В заключении, стоит отметить, что ставка корпоративного налога в ОАЭ будет одной из самых низких в мире и по-прежнему привлекательна для иностранных инвестиций. У компании будет достаточно времени, чтобы подготовиться к введению корпоративного налога, а дополнительная информация о режиме корпоративного налогообложения в ОАЭ будет предоставлена ближе к середине 2022 года, чтобы помочь предприятиям подготовиться и полностью соответствовать требованиям.

Содержание этой статьи предназначено для предоставления общего руководства по предмету, а не для юридической консультации.


Author: Ganna Voievodina, a licensed attorney,
СЕО and co-founder of Manimama Legal & Growth Agency

источник фото

Налогообложение криптостейкинга в Соединенных Штатах

Благодаря растущему количеству транзакций с виртуальными активами понятие «крипто-стейкинг» стало более привычным для налоговых органов. Криптостейкинг можно описать как получение вознаграждения за участие в системе блокчейн, в которой пользователи проверяют крипто-транзакции, размещая свои монеты, монетизируя больше монет, используя виртуальные валюты, которыми они владеют. Другими словами, стейкеры получают вознаграждение в виде наличных денег на сберегательных счетах, так же как получают дивиденды от акций. Хотя с точки зрения федерального законодательства США цифровые валюты рассматриваются иначе, чем фиатные валюты и акции для целей налогообложения прибыли.

Подоходный налог

По данным Налоговой службы (далее — «IRS»), конвертируемые виртуальные активы рассматриваются как имущество для целей федерального подоходного налога, поэтому к таким сделкам с недвижимостью применяются общие правила налогообложения. Согласно Налоговому кодексу, термин акции обычно применяется к акциям компании. Поскольку конвертируемая виртуальная валюта не является долей в корпорации, она не должна быть акциями для целей федерального подоходного налога.

Также представляется, что для целей федерального подоходного налога виртуальная валюта не является ценной бумагой, которая в более широком смысле определяется в Налоговом кодексе и включает не только акции любой корпорации, но также долговые инструменты и любые доказательства заинтересованности или право подписаться или приобрести что-либо из вышеперечисленного. Несмотря на вышесказанное, возможно, что для целей, не связанных с налогом на прибыль, определенные типы цифровых активов могут рассматриваться как ценные бумаги или рассматриваться как ценные бумаги. Кроме того, было внесено законодательное предложение рассматривать цифровые активы как «обеспеченные ценные бумаги» для целей предоставления информации, чтобы брокеры и биржи должны были сообщать о своей первоначальной цене покупки для расчета прироста капитала или убытков.

Налогообложение майнинга

Пока что нет конкретных налоговых указаний по операциям стекинга, но в Уведомлении IRS 2014-21 говорится, что налогоплательщик, который «майнит» виртуальную валюту, облагается налогом на новую виртуальную валюту, полученную от этой деятельности, в качестве обычного дохода. Криптовалютный майнинг — это процесс проверки блокчейна с помощью доказательства работы, который включает в себя выполнение математических вычислений с использованием компьютеров. Аналогичным образом, Постановление о доходах 2019-24 предусматривает, что «аирдроп» новой криптовалюты после хардфорка приводит к получению дохода, если налогоплательщик имеет господство и контроль во время аирдропа. Airdrop — это средство распределения единиц криптовалюты по адресам распределенного реестра нескольких налогоплательщиков, а хардфорк, за которым следует airdrop, приводит к распределению новых единиц криптовалюты по адресам, содержащим устаревшую криптовалюту. Следовательно, вероятная интерпретация этих предыдущих постановлений заключается в том, что IRS будет рассматривать вознаграждение за стекинг как обычный доход, если налогоплательщик может распоряжаться новыми монетами в момент их создания.

Тем не менее, в недавнем деле Джарретт против Соединенных Штатов было установлено, что майнинг криптовалюты не является налогооблагаемой операцией, поскольку это создание собственности, очень похожее на то, как пекарь делает торт, истец убедил федеральный суд потребовать возмещения от IRS. утверждая, что налогоплательщик не должен облагаться налогом, пока он не продаст или не обменяет новые токены. Истец мудро выбрал сначала уплату налога, а затем подачу заявления о возмещении, учитывая новизну налогового вопроса.

Применение законов о ценных бумагах

Чтобы определить, квалифицируется ли использование поставщика услуг по размещению ставок как инвестиционный контракт, требуется анализ по делу SEC против WJ Howey Co. Согласно тесту Howey, инвестиционные контракты включают:

  1. вложение денег;
  2. на общем предприятии;
  3. с расчетом на прибыль;
  4. исключительно на усилиях других.

Если применить четыре критерия теста Хоуи к поставщикам услуг криптостекинга, станет ясно, что некоторые из этих требований не будут выполнены, что в конечном итоге предполагает, что услуги криптостекинга не должны квалифицироваться как инвестиционные контракты, подпадающие под действие законов о ценных бумагах.

Контракты на услуги криптостейкинга не только не соответствуют четырем критериям, определенным Хоуи, но и их применение к регулированию ценных бумаг также не соответствует цели законов о ценных бумагах. Конгресс принял Закон о ценных бумагах 1934 года, чтобы создать SEC и наделить ее полномочиями контролировать публичные компании. Решающее значение для этой миссии имеет необходимость для инвесторов иметь доступ к полной и точной информации, чтобы они могли принимать обоснованные решения. В открытой сети с доказательством работы уже достаточно прозрачности или существенной информационной асимметрии, созданной соглашением о стейкинге. Таким образом, потребители уже могут принимать полностью обоснованные решения относительно выбора поставщика.

Конкретных официальных указаний IRS по стейкингу нет. Тем не менее, руководство IRS по майнингу подтверждает, что стейкинг может иметь налоговые последствия из-за его сходства с майнингом. В соответствии с Уведомлением IRS 2014-21 (руководство по доходу от майнинга) прибыль от стейкинга криптовалюты облагается налогом как обычный доход по приемлемой рыночной цене на дату получения. Налог на прирост капитала при увеличении стоимости будет применяться в случаях, когда налогоплательщики продают цифровые активы, полученные в качестве вознаграждения за стейкинг. Прибыль будет основываться на периоде владения активами, а именно, краткосрочная прибыль облагается обычными ставками подоходного налога, с другой стороны, долгосрочная прибыль может облагаться дисконтными ставками.

Содержание этой статьи предназначено для предоставления общего руководства по предмету, а не для юридической консультации.


Author: Ganna Voievodina, a licensed attorney,
СЕО and co-founder of Manimama Legal & Growth Agency

Источник фото

Налогообложение ведения бизнеса на Канарских островах

На Канарских островах созданы благоприятные условия для ведения бизнеса, что привлекает все большее число инвесторов и предпринимателей. Стратегическое расположение, исключительный климат, качество жизни, налоговые преимущества, привилегированный доступ к европейским рынкам и развивающимся рынкам в Западной Африке, технологический уровень, инфраструктура — по всем этим причинам это отличный центр предпринимательства, который предлагает возможности для бизнеса огромному количеству отраслей, от творческих и культурных до тех, которые связаны с цифровой экономикой, через морской сектор или голубую экономику. В статье обсуждаются ключевые элементы налогообложения, обеспечивающие низкие затраты, — экономический и налоговый режим Канарских островов, а также то, как предприятия могут выгодно работать, зарегистрировавшись в специальных зонах.

Косвенный общий налог

Канарские острова не являются частью территории Европейского сообщества для целей НДС (согласно статьи 6 Директивы по НДС). Гармонизированные правила ЕС по НДС не применяются к Канарским островам, и решение о применении налогов с оборота определяется национальными или местными властями при соблюдении общих принципов Договора о функционировании Европейского Союза и, в частности, отсутствия дискриминации в налогообложении продуктов.

Существует местный потребительский налог на Канарских островах, известный как IGIC (Impuesto General Indirecto de Canarias — Общий косвенный налог на Канарских островах), заменяющий налог на добавленную стоимость (НДС) европейского сообщества. Данный налог взимается с конечного потребления и применяется по нескольким различным ставкам.

Налог, более известный под аббревиатурой IGIC был введен как часть Закона 20/1991 от 7 июня об изменении фискальных аспектов экономического фискального режима Канарских островов и изменен Законом 4/2012 от 25 июня об административных и фискальных мерах и законом 17/2019 от 9 мая.

IGIC взимается с поставок товаров и услуг (продаж), осуществляемых бизнесменами и профессионалами на регулярной или разовой основе, а также с импорта товаров независимо от статуса импортера, осуществляемого в направлении рынка Канарских островов. Это основное бремя косвенного налогообложения Канарских островов. Он принадлежит к семейству налогов на добавленную стоимость из-за большого сходства как в налогооблагаемом событии, так и в дате начисления и расчетах, но с большой разницей в установлении более низких налоговых ставок (общая ставка 7%, в отличие от 21% на полуострове) и до 0% в некоторых товарах и услугах.

Чтобы достичь эффекта налогообложения только добавленной стоимости, каждый предприниматель передает налог своему клиенту, применяя процент (ставку налога) к цене операции (цена, которая составляет налогооблагаемую базу налога). Кроме того, поскольку это влияет на общую цену, налоговое бремя полностью переносится на следующий этап, пока оно не достигнет конечного потребителя, который несет все бремя IGIC, но не имеет права вычитать понесенные сборы, право, которое имеют только работодатели, когда они действуют как таковые.

Недавно принятый Закон 19/2019 от 30 декабря об общих бюджетах автономного сообщества Канарских островов на 2020 год, внес изменение в Закон 4/2012 от 25 июня об административных и фискальных мерах, а именно установил ставки IGIC на различные виды налогов:

  • Нулевая ставка: 0% обычно применяется к основным потребительским товарам и предоставлению услуг или общественному оборудованию, таким как, например, вода, книги, электричество, предметы женской гигиены, школьные принадлежности, нефть, межостровной транспорт, лекарства, не используемые для людей, электроэнергия, масло, гибридные электромобили (выбросы которых не превышают 110 граммов). Полный список изложен в статье 52, Закона 4/2012 от 25 июня;
  • Пониженная ставка налога: 3% применяется к импортным поставкам товаров промышленной деятельности и промышленным продуктам питания, доступу к театральным и музыкальным представлениям, телекоммуникационным услугам, указанным в ст. 54 , Закона 4/2012 от 25 июня;
  • Общая ставка: 7%, применяемая к поставкам товаров и услуг, которые не облагаются никакими другими остальными текущими ставками, предусмотренными в статье 51 Закона 4/2012 от 25 июня;
  • Повышенная ставка: 9,5% применяется к определенным поставкам товаров и услуг транспортными средствами, кораблями и самолетами, увеличение ставки на 9,5 процента, применимая к поставкам товаров и услуг, указанных в ст. 55, Закона 4/2012 от 25 июня;
  • повышенная ставка 15% применяется к поставкам предметов роскоши или богатства (сигары и алкогольные напитки) и товаров и услуг, указанных в ст. 56, Закона 4/2012 от 25 июня;
  • Специальная ставка: 20% применяется к поставкам товаров и услуг, указанных в ст. 57, Закон 4/2012 от 25 июня, в том числе табачным изделиям, за исключением сигар.

Общий режим применяется к бизнесменам и профессионалам, которые не осуществляют исключительно освобожденные от налога операции на Канарских островах, в то время как специальные режимы применяются к:

  • Физическим лицам, осуществляющим определенные виды деятельности: упрощенный специальный режим (модули);
  • Некоторым фермерам и владельцам ранчо: особый режим для сельского хозяйства, животноводства и рыболовства;
  • Организаторам туристических маршрутов: специальный режим турфирм;
  • Ритейлерам-импортерам: специальный режим для ритейлеров;
  • Некоторым оптовым торговцам: специальный режим для бывших в употреблении товаров и предметов искусства, антиквариата и предметов коллекционирования;
  • Производителям и оптовикам чистого золота, служащего основой для финансовых операций (инвестиционное золото).

С другой стороны, есть освобожденные от налога операции, связанные с экспортом и аналогичными операциями, в свободные зоны и свободные склады, импорт и внутренние операции. Последний тип освобождения предназначен для предотвращения налогообложения определенных видов деятельности (социальных, медицинских, образовательных, финансовых, розничной торговли согласно статьи 50 Закона 4/2012 от 25 июня).

Специальная налоговая зона

Особая зона Канарских островов (ZEC) — это режим, созданный в рамках Экономического и налогового режима Канарских островов (REF) для содействия экономическому и социальному развитию архипелага и диверсификации их производственной структуры. ZEC был авторизован Европейской Комиссией в январе 2000 года и регулируется Законом № 19/94 от 6 июля 1994 года.

Компании, зарегистрированные в ZEC, будут облагаться корпоративным налогом, действующим в Испании, по пониженной ставке. Эта пониженная ставка налога будет применяться к пределам налоговой базы в зависимости от создания рабочих мест. Компании ZEC облагаются пониженной ставкой налога на прибыль в размере 4% по сравнению с 25% по стране или 21,3% в среднем по Европейскому Союзу.

Дивиденды, распределяемые дочерними предприятиями ZEC среди своих материнских компаний-резидентов в другой стране, а также проценты и другие доходы, полученные от передачи их собственного капитала третьим сторонам, и прирост капитала, полученный от движимого имущества, полученного без посредничества постоянного представительства, не будут облагаться и удерживаться налогом. Освобождение применяется к доходу, полученному резидентами в любом государстве, когда такой доход выплачивается юридическим лицом зарегистрированном в ZEC и исходит от операций, осуществляемых материально и эффективно в географической зоне ZEC.

Однако эти освобождения не будут применяться, если доход получен через страны или территории, с которыми нет эффективного обмена налоговой информацией, или когда материнская компания имеет налоговое резидентство в одной из этих стран или территорий.

Освобождение от налогов на передачу собственности и гербовые сборы

Юридические лица, зарегистрированные в ZEC, освобождаются от уплаты этого налога в следующих случаях:

  • приобретение товаров и прав для развития деятельности предприятии в географической зоне ZEC;
  • корпоративные операции, осуществляемые организациями ZEC, за исключением их ликвидации;
  • документированные правовые акты, связанные с операциями, проводимыми указанными организациями в географической зоне ZEC.

Получив регистрацию в особых зонах, компании могут иметь некоторые другие преимущества, такие как:

  • Освобождение от IGIC;
  • Освобождение от подоходного налога для нерезидентов;
  • Освобождение от налога на передачу прав собственности и документально подтвержденные правовые акты.

Важно отметить что срок действия ZEC продлится до 31 декабря 2026 года и может быть продлен с предварительного разрешения Еврокомиссии.

Требования для регистрации в ZEC

Юридические лица или филиалы, которые намереваются осуществлять промышленную, коммерческую или сервисную деятельность, включенные в список разрешенных видов деятельности, должны соответствовать следующим необходимым требованиям от заявителей:

  • быть вновь созданной организацией или филиалом с местонахождением и штаб-квартирой для эффективного управления в географической зоне ZEC. По крайней мере один из администраторов должен проживать на Канарских островах;
  • инвестировать минимальную сумму в размере 100 000 евро (для островов Тенерифе и Гран-Канария) или 50 000 евро (для островов Ла Гомера, Эль Йерро, Ла Пальма, Фуэртевентура или Лансароте) в основные средства, связанные с деятельностью, в пределах первых 2 лет с момента регистрации;
  • создать не менее 5 или 3 рабочих мест в зависимости от того, являются ли они столичными островами или нет, в течение 6 месяцев с момента регистрации и поддерживать это среднее значение в течение тех лет, когда оно присоединено к ZEC;
  • корпоративная цель должна быть направлена на деятельность, разрешенную в рамках ZEC.

Инвесторы, желающие поселиться в ZEC, должны получить предварительное разрешение Совета управляющих Консорциума ZEC, чтобы стать юридическим лицом ZEC. Процедура проста и начинается с подачи запроса на авторизацию до регистрации в Официальном реестре юридических лиц ZEC (ROEZEC), подачи описательного отчета об осуществляемой экономической деятельности вместе с некоторыми документами, которые необходимо предоставить. После получения предварительного разрешения, которое должно быть предоставлено в течение двух месяцев с даты подачи заявки, предприятие может зарегистрироваться в Официальном реестре юридических лиц ZEC (далее:- “ROEZEC” (Registro Oficial de Entidades de la ZEC)) с предоставлением идентификационного налогового кода (CIF), копии документа, удостоверяющего его основание, представленного в Реестре компаний и заявки на регистрацию в ROEZEC.

Специальный режим для малого бизнеса и специалистов

Закон 7/2017 от 27 декабря о бюджетах автономного сообщества Канарских островов включает специальный режим для малого бизнеса и специалистов (REPEP), вступающий в силу 1 января 2018 года. Физические лица-налогоплательщики, которые занимаются малым предпринимательством или профессионалы, общий объем операций которых, проведенных в течение предыдущего календарного года в совокупности их деловой или профессиональной деятельности, не превышающую 30 000 евро, будут освобождены от IGIC. В общих чертах особый режим заключается в том, что они будут освобождены от выставления счетов IGIC, однако сборы, уплаченные при их покупке товаров и услуг, связанных с их деятельностью, не могут быть вычтены. Для того, чтобы участвовать в специальном режиме REPEP, налогоплательщикам необходимо уведомить при представлении соответствующего расчета переписи, в противном случае необходимо сообщить об отставке. Отказ от включения в специальный режим влечет за собой включение в общий режим и действует в течение как минимум трех лет до его отмены.

Тем не менее важно отметить, что, хотя нет обязательства по представлению квартальных расчетов IGIC, остальные обязательства остаются, включая выставление счета и подробное описание выражения «освобождение от налогов», ведение бухгалтерских книг. Нужно со временем представлять Обязательные записи, информативные декларации, необходимые в общем режиме, и информативные декларации об объеме операций.

Выводы

Получение статуса зарегистрированной компании в особых зонах Канарских островов предлагает интересные возможности для позиционирования себя в качестве лаборатории для инноваций и тестирования новых технологий и бизнес-моделей, или как место для размещения цифровых кочевников, или создания предприятий предоставления профессиональных услуг. На островах самый низкий корпоративный налог на европейском континенте, а правительство более открыто для инноваций, предоставляя уникальные возможности для ведения бизнеса на архипелаге.

Содержание этой статьи предназначено для предоставления общего руководства по предмету, а не для юридической консультации.


Author: Ganna Voievodina, a licensed attorney,
СЕО and co-founder of Manimama Legal & Growth Agency

Источник фото

Налогообложение операций с криптовалютой в Польше

Несмотря на растущую природу виртуальных валют, которые являются цифровым представлением ценностей и вспомогательный актив для средства обмена, они до сих пор официально не считаются законным платежным средством во многих странах мира, в том числе в Польше. Но эти неопределённые схемы регулирования не остановили их широкое использование, поэтому официальные лица пытаются устранить правовые пробелы, чтобы минимизировать риски, и рассматривают их как потенциальное средство увеличения доходов центрального правительства за счет введения соответствующих налогов. В 2019 году законодательный орган устранил сомнения, введя законодательные меры по регулированию режима налогообложения прибыли, полученной от использования цифровых валют. В статье анализируются измененные законодательные акты, в частности Закон о налоге на доходы с физических лиц (далее — Закон о НДФЛ); Закон о налоге на гражданско-правовые операции (далее: «Закон о НГПО») и Закон о налоге на товары и услуги (далее: «Закон о НДС») и налоговые последствия для операций с использованием криптовалют.

Налог на доходы физических лиц

В соответствии со статьей 10 Закона о НДФЛ доходы, полученные от торговли криптовалютами, классифицируются как источник доходов от:

  • денежных средств и имущественных прав, включая продажу имущественных прав;
  • несельскохозяйственной экономической деятельности: если торговля криптовалютой осуществляется в рамках деятельности, отвечающей определенным условиям, в том числе: она носит прибыльный характер, она осуществляется налогоплательщиком от своего имени, организованным и непрерывным способом (и условия, указанные в статье 5 и (1) Закона о НДФЛ, не выполняются).

Торговля криптовалютами приносит доход, в частности, когда происходит:

  • продажа криптовалют (конвертация криптовалют в традиционные валюты, например, польский злотый (PLN), евро (EUR), доллар США (USD),
  • обмен криптовалюты на другую криптовалюту, на товар или услугу. Обмен криптовалюты следует рассматривать как форму ее продажи за вознаграждение, аналогично обмену любых других прав собственности, например дебиторская задолженность.

Доход от прав собственности, указанных в ст. 18 Закона о НДФЛ возникает, когда налогоплательщику предоставляются деньги (традиционная валюта), другая криптовалюта, товары или услуги. При этом доход от коммерческой деятельности считается причитающейся суммой, даже если она фактически не была получена. В то же время датой возникновения дохода от коммерческой деятельности является дата продажи права собственности, т.е. дата продажи или обмена данной криптовалюты, не позднее даты выставления счета или оплаты причитающейся суммы.

Ставки налога на прибыль

Доход от оборота криптовалюты составляет:

Сумма, снижения налога, указанная в таблице шкалы налоговых ставок выше, вычитается при ежегодном исчислении налога и рассчитывается следующим образом:

  • доходы от несельскохозяйственной коммерческой деятельности объединяются с прочими доходами от этого источника дохода. Затем в налоговой декларации необходимо указать прибыль (и убыток) на этом счету:

a)НДФЛ-36, если форма налогообложения была выбрана в соответствии с общими принципами, доход будет облагаться налогом в соответствии с налоговой шкалой (как указано выше), изложенной в статье 27 НДФЛ;

b)НДФЛ-36L, если для этого источника дохода была выбрана фиксированная ставка налога 19%.

Нет необходимости платить налог на криптовалюту в течение года, в частности налоги с продаж. Налоги, связанные с криптовалютой, уплачиваются только в конце года согласно годовой декларации и уплачивается только годовой налог на все расчеты.

Налог на гражданско-правовые операции

Договор купли-продажи и обмена криптовалюты является имущественным правом и подлежит обложению налогом на гражданско-правовые операции. В соответствии со статьей 7 Закона о НГПО в отношении договора продажи на покупателя налагается обязательство по уплате этого налога в размере 1% от рыночной стоимости права собственности, приобретенного в проданной криптовалюте. В случае соглашения об обмене обязательство по уплате налога — в размере 1% от рыночной стоимости права собственности, с которого взимается более высокий налог, — применяется к сторонам сделки совместно и раздельно.

Согласно статье 2, пункт 4 Закона о НГПО, контракты на продажу или обмен криптовалюты, облагаемые налогом на добавленную стоимость (далее: — «НДС»), исключаются из налогообложения на гражданско-правовые операции — в той степени, в которой они облагаются НДС, или если хотя бы одна из сторон сделки освобождена от уплаты НДС по данной деятельности.

Налог на добавленную стоимость

В соответствии со статьей 8 Закона о налоге на товары и услуги деятельность в области покупки и продажи виртуальных валют подлежит обложению НДС как платное предоставление услуг, классифицируемых как электронные услуги, и, следовательно, подлежит обложению НДС по ставке 23%. Однако для целей НДС понятие валюты, используемой в качестве законного платежного средства, также включает так называемую криптовалюту согласно норме статьи 43, раздел 1, пункт 7 Закона о НДС и согласно решению суда Европейского союза по делу Hedqvist C-264/14 от октября 2015 года. Это означает, что торговля виртуальной валютой освобождена от этого налога — на практике любой, кто получает доход от торговли криптовалютами, не обязан платить НДС при условии, что сделка совершается в Польше.

Это означает, что продажа и обмен криптовалюты на традиционную валюту и наоборот, а также обмен одной криптовалюты на другую, поскольку она облагается НДС, получают освобождение от НДС. Поэтому следует помнить, что, как правило, налогоплательщик не имеет права вычитать НДС на приобретенные товары и услуги, связанные с майнингом и покупкой / продажей криптовалют. Налоговые обязательства по условиям НДС возникают при продаже / обмене криптовалюты на традиционную валюту, а также при обмене одной криптовалюты на другую.

Налоговая база (в соответствии с общими правилами получения вознаграждения в соответствии со статьей 29a (1) Закона о НДС) в случае торговли криптовалютами, как с точки зрения покупки / продажи за традиционную валюту, так и за другую криптовалюту, должна быть выражена в польских злотых (PLN).

Налоговые вычеты

Налоговые вычеты — это затраты, понесенные для получения дохода или для поддержания или обеспечения источника дохода. Таким образом, такие затраты представляют собой любые расходы, которые в совокупности совпадают со следующими условиями:

  1. они были фактически понесены для получения дохода или для сохранения или обеспечения источника дохода, т.е. они остаются в причинно-следственной связи с полученным доходом;
  2. не упоминались в статье 23 Закона о НДФЛ, содержащей каталог расходов, не признанных налоговыми вычетами;
  3. должным образом задокументированы.

В то же время следует подчеркнуть, что в случае торговли криптовалютой в рамках коммерческой деятельности, метод бухгалтерского и налогового учета доходов и понесенных затрат зависит от типа налоговых книг, которые ведет налогоплательщик (журнал налоговых доходов и расходов или бухгалтерские книги). Стоит отметить, что журнал налоговых доходов и расходов — это упрощенная и формализованная форма регистрации экономических событий, поэтому налогоплательщик:

  • может вносить в него записи только на основании строго определенных документов, перечисленных в распоряжении министра финансов от 26 августа 2003 г. о ведении налоговой книги доходов и расходов, таких как накладные или счета-фактуры. Таким образом, документы в виде выписок с историей биржевых обменных операций из обмена криптовалют в Интернете и ведомости из банка с историей операций не являются бухгалтерскими доказательствами в значении постановлений, а доходы и налоговые вычеты, которые документируются только таким образом, не могут быть зарегистрированы в журнале налоговых доходов и расходов.

Невозможность регистрации заданных доходов или расходов в налоговой книге доходов и расходов — из-за того, что у налогоплательщика нет формы их документирования, требуемой в соответствии с нормативными актами — не означает автоматически, что они не могут быть признаны в качестве доходов и налоговых вычетов согласно смыслу Закона о НДФЛ. Следовательно, если налогоплательщик иным способом достоверно документирует возникновение налоговых поступлений или понесение налоговых расходов, это должно быть учтено в отчете в течение текущего налогового года, а также при ежегодном расчете налога на прибыль:

  • расходы на покупку криптовалюты относятся к составу налоговых вычетов, в момент понесения расходов, то есть «на регулярной основе», то есть на дату покупки и в соответствии с покупной ценой;
  • при урегулировании затрат на получение доходов от торговли криптовалютой нет никаких юридических оснований для использования метода ФИФО («first in — first out», «первый поступивший — первый выбывший»), как указано в статье 30а, параграф 3 Закона о НДФЛ.

В соответствии с положениями Закона о бухгалтерском учете к налогоплательщикам, ведущим бухгалтерские книги, применяются другие принципы учета и документирования налоговых вычетов, поскольку:

  • положения закона не содержат каталога бухгалтерских документов, которые могут составлять основу для записей в бухгалтерских книгах, а лишь определяют его основные элементы. По этим причинам, например, банковские выписки, подтверждающие транзакции покупки или продажи криптовалюты, вместе с прилагаемой распечаткой транзакции, выполненной из профиля обменной биржи подразделения, дополненной подписью лица, совершившего транзакцию от имени подразделения, могут считаться бухгалтерским доказательством в соответствии со смыслом Закона;
  • существует разделение затрат на косвенные (вычитаемые на дату их возникновения) и прямые (последние списываются в момент в момент возникновения тесно связанной выручки);
  • положения Закона о бухгалтерском учете позволяют налогоплательщику выбрать метод ФИФО («first in — first out», «первый поступивший — первый выбывший») для определения стоимости выпуска определенных товаров.

Заключительные замечания

Криптоактивы становятся признанной частью современного финансового рынка. Их возрастающая стоимость разжигает интересы многих инвесторов. Хотя криптовалюты еще не считаются законным платежным средством в Польше, государство уже установило надежный режим налогообложения транзакций, осуществляемых с использованием этих валют. В настоящее время приобретение и хранение цифровых валют, а также ведение счетов в криптовалюте не облагаются налогом, в то время как доходы, полученные от торговли криптовалютой, подлежат налогообложению в Польше. Кроме того, физические лица должны подавать ежегодные налоговые отчеты, чтобы декларировать доходы, полученные от этих активов. Однако в налогообложения все еще есть нормативные лазейки, в частности: часть заработной платы сотрудников может выплачиваться в виртуальных токенах, тогда как в законодательстве не уточняется процент вознаграждения, выплачиваемого в криптовалютах и ​​фиатных валютах. Регулятивные обновления четко подтверждают, что правительство поддерживает использование цифровых активов в качестве замены традиционных банкнот, но на самом деле, их использование все еще всесторонне не регулируется.

Содержание этой статьи предназначено для предоставления общего руководства по предмету, а не для рассмотрения в качестве юридической консультации.


Author: Ganna Voievodina, a licensed attorney,
СЕО and co-founder of Manimama Legal & Growth Agency

источник фото

Налоги для компаний в Сингапуре

Продолжая виртуальное путешествие по странам мира, мы вновь решили посетить Азию. В прошлом обзоре мы говорили о регулировании в Гонконге. Сегодня остановимся на особенностях налоговой системы Сингапура.

Создание компании в Сингапуре привлекательно за счет высокой репутации государства, отсутствию валютного контроля, наличию большого количества заключенных соглашений об избежании двойного налогообложения. Инкорпорация в Сингапуре выгодна для создания холдинговой структуры, накоплений, инвестирования, а также для осуществления экспортно-импортных операций.

НАЛОГИ СИНГАПУРА

Если создается оффшорная компания в Сингапуре, то доходы компании, полученные за пределами Сингапура, освобождены от налогообложения при условии, что они не переводятся в Сингапур. Под «переводом дохода в Сингапур» подразумевается:

  • перевод средств на счета компании, открытые в сингапурском банке;
  • расходование средств на приобретение имущества на территории Сингапура или приобретение имущества для ввоза в Сингапур;
  • расходование средств на погашение обязательств, которые возникают из правоотношений на Сингапуре.

В Сингапуре есть налог на продажи. Его стандартная ставка составляет 7 процентов, и обязательства по его администрированию и уплате возникает у компаний при достижении дохода свыше 100 тысяч сингапурских долларов (по аналогии с НДС).

100 долларов США = 132 долларам Сингапура

100 долларов Сингапура = 75 долларам США

Доходы, полученные из источников в Сингапуре, облагаются налогом по ставке 17%. Но ставка корпоративного формируется особым образом и зависит от оборота и возраста компании.

В первые три года жизни сингапурской компании налоги уплачиваются следующим образом:

По истечении трех лет после инкорпорации компания утрачивает право на нулевую ставку и платит налоги по следующим правилам:

Такая вот удивительная налоговая система в такой необычной стране. Кстати, слово «Сингапур» означает «город льва».


Author: Ganna Voievodina, a licensed attorney,

СЕО and co-founder of Manimama Legal & Growth Agency

Налоги криптана, который живет на Кипре

Мы будем писать о налогах. Потому что это важно и поможет криптанам разобраться в своих обязательствах, а кому-то выбрать ту страну, в которой ему станет комфортно жить и создать бизнес для осуществления деятельности, связанной с оборотом криптовалют. Будь то индивидуальный трейдинг, майнинг, криптобиржа, обменник, процессинговая компания, компания-разработчик или любой другой бизнес, связанный с криптой.

Сегодня мы поговорим о такой прекрасной стране как Кипр. Кроме замечательных пляжей и кухни, Кипр привлекателен еще и своей системой налогообложения, как для частных лиц, так и для компаний.

Если говорить о налогах на прирост капитала от инвестиций в любую криптовалюту или инвестиционный контракт, базовым активом которого является криптовалюта (фьючерс, CFD, любой дериватив и прочее), то мы приходим к однозначному выводу, что налог на прибыль от такой инвестиции или торговли, на Кипре равен нулю. Налог на доход от торговли акциями или другими ценными бумагами, включая Форекс и инвестиции в криптовалюты, составляет 0%.

Привлекательно. И потому стоит понять, какие другие налоги могут быть оплачены теми, кто примет решение проживать именно на Кипре и стать его налоговым резидентом. В сегодняшней статье речь пойдет только о налогах физических лиц. Налоги, которые платит созданная на Кипре компания — тема следующей нашей статьи.

ПРАВИЛО 60 ДНЕЙ

Парламент Кипра в июле 2017 года одобрил законопроект, который позволяет физическому лицу получить статус налогового резидента, а именно: он/она должны находиться на территории государства как минимум 60 дней в течение налогового года. Если раньше нужно было проживать не менее 183 дней, то теперь этот срок сократился в три раза.

Чтобы «Правило 60 дней» было применимо к физлицу, необходимо выполнить ряд условий:

  • он/она находились на Кипре не менее 60 дней в течении года;
  • физлицо не должно находиться на территории другого государства более 183 дней в течение года;
  • физлицо не должно являться налоговым резидентом другой страны;
  • физлицо ведет на территории Кипра какой-либо бизнес, и/или работает по договору, и/или занимает руководящую должность компании-налогового резидента Кипра;
  • физлицо имеет постоянное место жительства на территории острова (свое или арендованное).

«Правило 60 дней» вступает в силу ретроспективно с 1 января 2017 года (т.е. уже в отношении налоговых периодов, начинающихся с 2017 года). Физическое лицо будет считаться налоговым резидентом Кипра, если в отношении него выполняется либо критерий «183 дней», либо новое «правило 60 дней» в течение налогового периода. Действующее правило про 183 дня продолжает применяться, когда физлицо находится на Кипре более 183 дней в налоговом периоде без дополнительных условий и критериев. Таким образом, начиная с 2017 года, физическое лицо будет считаться кипрским налоговым резидентом, если оно соответствует либо «правилу 183 дней», либо «правилу 60 дней».

ПРАВИЛО 183 ДНЕЙ

Лица, являющиеся налоговыми резидентами Кипра, уплачивают налоги на доходы, полученные как из источников за рубежом, так и на доходы, полученные на территории Кипра. Физические лица становятся налоговыми резидентами Кипра, если они проживают на острове более 183 дней в год.

СТАВКИ НАЛОГОВ НА КИПРЕ

от 0 до 19500 евро в год — 0%;

от 19500 до 28000 евро в год — 20%;

от 28000 до 36300 евро в год — 25%;

от 36300 до 60000 евро в год — 30%;

свыше 60000 евро в год — 35%.

От подоходного налога освобождаются следующие виды доходов:

50% вознаграждения, полученного от осуществления трудовой деятельности на Кипре лицом, являвшемся налоговым резидентом другого государства до начала трудовой деятельности на Кипре. Данная льгота предоставляется на 5 лет при условии, что доход работника превышает 100 тыс. евро в год. Для лиц, приехавших в государство на заработки, 20% от дохода или 8550 евро (выбирается меньшая сумма) освобождаются от налогообложения в течение первых трех лет.

Не облагается НДФЛ:

  • вся сумма доходов по процентам и дивидендам;
  • прибыль от продажи ценных бумаг;
  • вознаграждение, полученное за работу за рубежом для нерезидентов Кипра или в филиалах кипрских компаний для резидентов, если лицо пребывает за рубежом более 90 дней в году;
  • единовременные пособия по выходу на пенсию, пенсионное обеспечение, пособия на погребение, страховые выплаты, связанные с получением травмы или смертью.

Из налогооблагаемой прибыли также вычитаются:

  • взносы в резервные фонды;
  • расходы по участию в профсоюзных или профессиональных организациях;
  • пожертвования в определенные законодательно благотворительные фонды;
  • расходы по сдачу в аренду помещений (максимум 20% от доходов по аренде).

Все налоговые резиденты Кипра уплачивают специальный сбор на оборону. Лица, не являющиеся налоговыми резидентами, данный сбор не уплачивают.

НАЛОГ НА ПРИРОСТ КАПИТАЛА

Налогом на прирост капитала облагается прибыль от продажи недвижимого имущества, расположенного на Кипре. В перечень объектов налогообложения также включается стоимость акций компаний, не котирующиеся на признанных фондовых биржах, которые владеют недвижимым имуществом на Кипре. Ставка налогообложения — 20% с учетом индексации. Все остальные виды доходов не облагаются налогом на прирост капитала.

НАЛОГ НА НУЖДЫ ОБОРОНЫ

Специальный налог на нужды обороны уплачивается в таком порядке:

  1. 3% — от сдачи в аренду коммерческой или жилой недвижимости местными жителями, от прибыли физического лица, если его уровень годового дохода не превышает 11960 евро.
  2. 20% — от дивидендов, полученных гражданами государства в пределах его границ.
  3. 30% — от процентов, полученных физическим лицом с уровнем дохода более 11960 евро в год. Налог на прибыль на Кипре выплачивается супругами по отдельности, для людей, постоянно перемещающихся внутри территории страны, но не являющихся резидентами, действуют особые режимы.

Author: Ganna Voievodina, a licensed attorney,

СЕО and co-founder of Manimama Legal & Growth Agency